抵免法计算(抵免限额计算公式)

1.《企业所得税法》第四条第一款规定，企业所得税的税率为25%。(3括号主管税务机关责令取得收入的非居民企业限期缴纳应源泉扣缴税款的，应当按照主管税务机关作出限期缴税决定之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。

2.《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）第八条规定，企业应按照企业所得税法及其实施条例和本通知的有关规定分国（地区）别计算境外税额的抵免限额。境外所得税税款扣除限额公式：不分国不分项计算的抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额*来源于境外的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额。

3.不分国不分项更加有利于企业降低税负。居民企业核定征收应纳税额的计算核定征收的范围核定征收具体分为定率(核定应税所得率)和定额(核定应纳所得税额)两种方法。

1.企业所得税境外所得抵免小潘的学习笔记关于境外所得的抵免，这次主要通过案例来比较分国不分项以及不分国不分项这两种方法。发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。

2.无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。(2括号取得收入的非居民企业在主管税务机关责令限期缴纳税款前自行申报缴纳应源泉扣缴税款的，应当按照填开税收缴款书之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。

3.直接控制是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份;间接控制是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上的股份。上述高新技术企业境外所得税收抵免的其他事项，仍按照财税〔2009〕125号文件的有关规定执行。

1.准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取一定方法核定其应纳税所得额。具体征收管理规定的重点内容扣缴税额计算公式：扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额*实际征收率(1括号扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。根据上述规定，你公司从美国公司取得的特许权使用费所得在计算境外所得税额抵免限额时不能用高新技术企业15%的税率计算。