广告费扣除比例(化妆品制造和销售广告费的扣除比例)

1.没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

2.职工教育经费一般规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。财产保险、人身意外险企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条关于开（筹）办费的处理新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，符合规定的收入作为广告宣传费的计算基数。

3.《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）自2021年1月1日起废止。

4.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定(国税函〔2009〕98号第九条)在税前扣除。

1.《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)自2021年1月1日起废止。0不可混淆广告费支出与赞助支出所谓广告费，是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的所支付的费用。广告业务宣传费的扣除限额计算基数为企业的营业收入。

2.在判断广告费时要参照3个条件：要通过工商部门批准的专门机构制作；已经支付费用并且取得相应发票；通过一定的媒体传播。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

3.需要特别注意的是：企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。

4.特殊规定：软件、集成电路设计企业职工培训费集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，可以全额在计算应纳税所得额时扣除。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以在开始经营之日的当年作为长期待摊费用不少于3年进行摊销。

1.集成电路设计企业和符合条件软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，进行单独核算，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照统一规定的比例扣除。对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）的规定，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。而这次30%政策的延续，对每年都要投入巨额宣传费的饮料企业来说，无疑是个利好消息。

2.《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。动漫企业的职工培训费经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税政策，即可享受软件企业职工培训费用全额扣除政策。当年作为长期待摊费用不少于3年进行摊销。

3.饮料企业只能从品牌入手建立差异化认知，从而区别于竞争对手，获取消费者的青睐。这就愈发促使化妆品企业倍加重视营销投入，其中广告是极大投入版块，其余还包括业务宣传费、门店和货架铺设等等。化妆品行业广告费企业所得税的税前抵扣比例越高，就越能减轻企业的税负，也能为相对低迷的广告业打下了一针强心剂，这也极易带来企业过于注重营销的弊端。