个人捐赠个人所得税(个人对外捐赠个人所得税)

1.2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。（5括号解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入不并入当年综合所得。享受住房租金专项附加扣除需要留存备查资料包括：住房租赁合同或协议等资料。

2.选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位（没有任职受雇单位的，为户籍或者经常居住地）所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关。

3.享受赡养老人专项附加扣除需要留存备查资料包括：约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。计算公式为：应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额*适用税率－速算扣除数保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，应并入当年综合所得以不含增值税收入减除20%的费用后的余额为为收入额。

4.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得证书当年，按照3600元定额扣除。大病医疗：医药服务收费以及医保报销相关票据原件或复印件，或者医保部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。享受大病医疗专项附加扣除需要留存备查资料包括：大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。

5.工资薪金所得=个人2019年1月1日至12月31日的应发放的工资薪金总额。个人捐赠的税前个人所得税扣除国税函[2004]865号《国家税务总局关于个人捐赠后申请退还已缴纳个人所得税问题的批复》规定，个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报期当期的应纳税所得；当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。

6.计算公式为：应纳税额=股权激励收入*适用税率－速算扣除数（4括号个人达到国家规定的法定退休年龄，领取的企业年金、职业年金。

1.计入全年综合所得计算缴纳个税。空间上的综合，即居民个人无论从何处（含境内和境外）取得的综合所得，取得了几项综合所得，均应计入当年应纳税所得额。

2.计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。个人购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。

3.受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按20%征个税。享受继续教育专项附加扣除需要留存备查资料包括：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存职业资格相关证书等资料。文件第一条是说对当事双方不征收个人所得税，如果要征税的话应该对谁征，个人股权转让所得有上述情形之一的，应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。

4.对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

5.文件第四条还有规定，赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价的，税务部门可以核定。

6.当月取得工资薪金和年终奖选择单独计税的，因捐赠金额较大而在当月工资薪金中扣除不完的部分，可以继续在当月年终奖中扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。综合所有税种政策规定来看，税务立法基本上是不认可无偿赠与行为的，包括公益性捐赠，增值税、消费税也是视同销售。

7.如果是企业年金(职业年金)，您可查询工资条或者咨询单位财务。其中：专项扣除，劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。

8.单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

1.所以文件第一条列举可以不征税的情形，其实是对赠与有条件的认可。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

2.个人与支付报酬的单位不存在雇佣与被雇佣关系。空间上的综合，即居民个人无论从何处（含境内和境外）取得综合所得，取得几项综合所得，均应计入当年的应纳税所得额。（3括号居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，政策依据：《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》国家税务总局公告2018年第60号享受捐赠支出扣除的需要留存资料省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单。

3.下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。具体分摊方式和额度一个纳税年度内不能变更。

4.款合同、贷款还款支出凭证等资料。如果时委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（以下称受托人）办理，受托人需与纳税人签订授权书。