差旅费扣除标准(差旅费和业务招待费扣除标准)

1.外资企业交增值税的，1500万以下千分之1500万以上千分之三。例如：业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1000万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之5万元，因而只可以在企业所得税税前列支5万元。根据《企业所得税法实施条例》第43条、《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，业务招待费是按发生额的60%，销售或营业收入的5‰，股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数。

2.北京市税务局回复：京国税发[2009]92号北京市国家税务局、市地方税务局转发国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知的通知：关于计算广告和业务宣传费、业务招待费的基数问题房地产开发企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，可作为广告和业务宣传费、业务招待费的计算基数。

3.（单比例扣除）政策依据：国家税务总局公告2012年第15号国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告第五条企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出。该预售收入必须符合31号文的规定，方可作为业务招待费和广告费的计算基数。

1.外资企业交营业税的，500万以下千分之500万以上千分之五。税法上差旅费没有固定比例，只要是真实合法的就行。

2.旅途补贴（在外住勤补贴）直接填金额，不需要发票之类，一般是由公司作出规定，金额不能太大。

3.值得注意的是，只有企业合理经营所需的招待费用才是业务招待费，例如业务谈判、产品推销、对外联络、公关往来、会议接待、客人接待等等，都可以算在业务招待费之内，而合作单位的赞助不属于业务招待费。

4.发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。业务招待费是指企业为生产经营业务活动的需要而合理开支的招待费用，按照税法的有关规定扣除，并非所有餐费都属于业务招待费。

5.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。要记住：业务招待费支出，按照发生额的60%企业所得税前扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

6.会计上差旅费和业务招待费没有固定比例，税法上业务招待费是：内资企业1500万以下千分之1500万以上千分之三。

1.对职工能够提供真实可靠的合法凭据(如车票、船票、机票等)的部分，允许在计征个人所得税时据实列支，对按国家规定的差旅费补助标准按实际出差天数计算的差旅费津贴允许在税前扣除，超过部分应并入当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。2021年差旅费报销标准一般来讲，企业应当制定本单位的差旅费管理办法。以上就是交通费、差旅费、业务招待费扣除的标准，大家看完以后，在工作中遇到就会心中有数，差旅费管理办法中应包含企业根据本单位的实际经营情况和经营规模制定的差旅费津贴发放标准。

2.开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

3.在业务招待费的财税实务中，还需要注意区分企业日常经营中发生的会务费、差旅费、业务宣传费、职工福利费中涉及餐费或招待费用问题。安徽省税务局回复：根据国税发〔2009〕31号国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知第九条规定：企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。