管理费用税前扣除标准(管理费用企业所得税税前扣除)

1.所得税法强调了工资、薪金支出的合理性，只要具有合理性，此项政策不能被滥用。企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除;上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。如果出差驾驶车辆属于企业所有，那就比较简单，出差途中发生的车辆费用，直接按规定抵扣进项税额就行，税法一般不允许企业提取各种形式的准备金，主要考虑到税前扣除的项目原则上应遵循真实发生的据实扣除原则。

2.对于一些特殊情况的差旅费。超过扣除范围和定额标准的各项费用凭证企业所得税允许扣除的具体项目，要按照规定的范围、标准在税前扣除。根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）规定，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

3.（2括号《关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）国税发〔1994〕089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际就餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。如超过5%限额部分的佣金，应在税前扣除时纳税调整。

4.住宿费营改增后，住宿费就能抵扣进项税额了。（2括号属于业务招待费范畴的企业因交际应酬等发生的差旅费，应计入业务招待费，按税法规定限额扣除。

5.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。企业所得税法实施条例第二十八条规定，企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。

6.按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第二条的规定，国有性质企业发生的接受外部劳务派遣用工费用中已确认的工资薪金支出，应计入本企业工资薪金总额。

7.执行新收入准则后，该笔销售佣金计入合同取得成本科目，未计入当期损益。

1.十企业管理费列支个人所得税的完税凭证《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)第四条的规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分，按照工资薪金支出的扣除标准进行税务处理。

2.企业因接受境外关联方提供劳务而支付费用，该劳务应当能够使企业获得直接或者间接经济利益。十向境外关联方支付费用取得的四类凭证《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》国家税务总局公告2015年第16号第四条，明确规定企业向境外关联方支付费用的四类情形，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。对房地产开发企业来说，其发生的摊销期限在一年以上的销售佣金，先计入合同取得成本科目，后续按与收入确认相同的基础摊销计入销售费用。

3.甲企业应在相应收入确认并摊销该资产计入损益时税前扣除该佣金支出，还需接受房屋销售合同确认的收入金额的5%限额等条件下的约束，如超过5%限额部分的佣金，应在摊销并税前扣除时纳税调整。

4.（1括号通过制造费用计入存货的比如，制造型企业产品加工过程中，有一个环节需要委外加工，是企业又不放心受托加工方的质量控制，决定安排生产技术人员到受托方生产现场进行技术指导和现场质量控制。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

5.不征税收入形成的费用或财产要准确计算不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。

6.并且应该是每一份服务协议或者合同允许税前扣除的额度都不超过5%。（2括号通过在建工程计入固定资产的企业基建部门为施工建设而发生的差旅费，应先计入在建工程，然后按规定计入固定资产原值（计税基础）。

7.如关联企业间的服务费，在实际操作中，纳税人应注意管理费和服务费的区别，对于企业确实发生的接受服务的费用，只要该劳务服务价格符合独立企业公平交易原则，类同于没有关联关系的交易各方，按公平成交价格和营业常规进行的业务往来遵循，就可按正常劳务费用进行处理，注意不得采用关联企业分摊费用的方式税前扣除。是指企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金等。础上确定计入的会计科目。

1.企业以融资上市为主要目的，在境外成立控股公司或者融资公司，因融资上市活动所产生的附带利益向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。企业之间支付的管理费不得扣除。

2.企业所得税方面企业所得税方面，出差补助在实务中主要问题是出差补助是否需要发票以及报销标准。

3.核算方式转换后，由于300万元的销售佣金将延迟至后期扣除，导致企业当期企业所得税额增加300*25%=75(万元)。十未经申报的资产损失凭证企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

4.增值税作为一个特例，属于流转环节的价外税，不参与损益计算，因而不存在能否扣除问题。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。

5.在新会计准则之前，预售期间发生的销售佣金是直接计入当期损益。根据《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；准予在以后纳税年度结转扣除。发生的差旅费应先计入制造费用，而后按规定计入存货的成本（计税基础）。

6.企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出，应按主管税务机关要求，能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料，不得在税前扣除。

7.十行政罚款、司法罚金及没收财物的损失凭证《企业所得税法》第十条明确，支付给行政机关的罚款、司法机关的罚金和被行政机关或司法机关没收财物的损失不得税前扣除;因为违背经济合同支付给对方的违约金、罚款、滞纳金、诉讼费、延期付款的利息等，均属于与取得收入有关的支出，可以据实扣除。

8.税法规定扣除有限额的，此时不能按合法有效凭证金额进行扣除，而应该按税法规定来扣除。车辆费用在出差时自驾车必然要发生一系列与车辆有关的费用。就需要正确开具发票，该填写的信息必须要求完整而正确的填写，只能填写企业的信息，而不能填写为员工个人的信息。

9.包括：超过年度利润总额12%限额的，未取得法定扣除凭据的，直接捐赠给个人或单位的。《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。