抵扣凭证审核检查办法(合法有效的抵扣凭证)

1.原规定为在纳税申报抵扣时一并采集报送纳税申报填写栏目及资料报送改变：新规定要求：（1括号纳税人已申请稽核尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二待抵扣进项税额中的海关进口增值税专用缴款书栏。风险12：公司存在自然人股东借款长期不还又未用于经营。

2.风险17：公司每月以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，未并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。

3.总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。抵扣单位名称：不能为空，自2013年7月1日起，纳税人已申请稽核尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二待抵扣进项税额中的海关进口增值税专用缴款书栏。

4.企业将员工工资分解成基本工资、年终奖、过节费、各类补贴等进行发放，再让员工每个月找发票来冲抵，以报销的形式达到工资避税的目的。关于抵扣方纳税人识别号负责进口货物或委托进口货物申报业务的单位和个人应当在进口报关单上准确填写实际抵扣方纳税人识别号（15位），不得遗漏或错填。海关完税凭证是增值税税款抵扣的重要凭证。

5.风险30：公司存在人为变更个税申报的税目如将工资薪金所得变更为股息、红利所得等现象。图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，是注意索要增值税专用发票。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。

6.工程设计费进项抵扣税率为6%。另外房地产开发企业自行开发的房地产项目和融资租入的不动产。会议费培训费进项抵扣税率为6%。

7.保证费用发生的真实性，如实申报本人所发生的出差费用及相关补助，严禁私费公报。属于典型案例的资料应随时上报。

1.对于企业申请数据核对且原票采集正确的第一联数据，若稽核月份与填发月份超过6个月且仍未找到对应第四联数据则为缺联，任何与制度不符、或超出本制度所规定标准的费用，须事先获得财务权签人批准，并将财务权签人的批示附在费用报销单后，没有批示将按正常标准或范围报销，超过标准或范围的部分由个人承担。核查后一致的，应在接到通知的次月申报期内申报抵扣。取得合法凭证，业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费;项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等;为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。

2.其进项税额是不适用上述分2年抵扣的这个规定（按其进项税额实际取得的时点抵扣）。风险11：公司年终存在向自然人股东分红是未代扣个税。

3.工资薪金是否有考勤记录、招聘合同、是否扣缴了工资薪金的个人所得税，工资数额是否与劳动合同和考勤纪律相吻合。负责比对异常的货物运输业发票传递部门，按国税发〔2004〕119号和国税发明电〔2004〕59号文件执行。职工零星出差，也应取得增值税专用发票。

4.必须在规定期限申请专票认证增值税一般纳税人取得的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书。电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为9%，增值电信服务适用税率为6%。对于一般纳税人在2009年3月底前取得的全部海关缴款书，最好在4月申报期内全部申请抵扣进项税额。

5.除国家税务总局另有要求外，每月检查户数不得低于增值税一般纳税人总户数的百分之五。抵扣单位识别号：不能为空，是指纳税人的税务登记证号码。

1.最近我们发现，企业伪造海关完税凭证除涉及仿深圳文锦渡外。或是进行申请稽核比对，并在认证通过的次月申报期内向主管税务机关进行申报抵扣进项税额即：当月认证当月抵扣。对已经确认的稽核比对为相符且符合增值税抵扣条件的缴款书，纳税人应在确认当月的纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

2.就比如案子所述，会务费就一个发票和合同，14万的开支，明细等这些都没有，肯定是不可以的。注意事项采集时限有所改变：新政策规定：进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，自开具之日起180天内向主管税务机关报送电子数据即《海关完税凭证抵扣清单》（第一联电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的不予抵扣进项税额。申报抵扣：相符的，应在提供稽核结果的当月申报抵扣。

3.注意：税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。值得注意的是，企业一定要找真实的销售方换开发票，如果原开票方属于第三方，再找原开票方开票，就违反了税前扣除凭证的真实性、合法性、关联性原则，不能作为甲公司税前扣除的凭证。

4.对于原票采集正确而稽核结果异常的第一联缴款书，其核对后的稽核滞留期为6个月，而对于原票采集错误造成稽核结果异常的第一联缴款书，其核对后的稽核滞留期为2个月（三个月的稽核期扣掉采集错误的当月）。

5.国家税务总局规定：企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。具体要求就是:必须在申报抵扣的前一个月至当月申报期截止前2天报送给主管税务机关申请稽核。）属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对。