贷款服务缴纳增值税(银行贷款服务增值税)

1.注意点3：要代扣利息的个人所得税个人借款给非金融企业取得的利息收入，属于债权性股息所得，按照《个人所得税法》的规定，应当按照"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税，税率为20%。批发市场、超市销售的农产品不属于农业生产者自产自销的农产品，餐饮业一般纳税人从其购进取得的免税销售发票不能抵扣进项税额。

2.个人所得税风险根据财税〔2003〕158号规定，企业无偿借款给个人投资者，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。

3.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件规定：一般纳税人发生公共交通运输服务可以选择简易计税方法计税，具体包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。纳税人投资购买基金、理财产品、信托计划、资产管理计划等金融商品，按照有关协议持有到期并取得兑付的，其卖出价为最终兑付款与持有期间的分红收益之和。年应税销售额超过规定标准不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

4.注意点2：要取得合法有效的凭证支付借款利息必须取得银行出具的利息计息单或者正式增值税发票；若是支付个人的利息，需要个人去国税部门代开利息的发票，否则在企业所得税前不得扣除。(十七)客运公司提供的单位和个人包车服务能否适用简易方法计税。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

5.不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。如纳税人对混合销售行为已分开核算销售额的，可分别适用不同税率。

6.提供生活服务的学校，不属于不经常发生应税行为的单位，凡年应税销售额超过500万元的应登记为一般纳税人，按照一般纳税人进行缴税管理。(十四)提供生活服务的学校是否可以选择按小规模纳税人管理。

1.纳税人可选择在发票管理新系统中进行冲红，冲红时开具的红字发票金额不在《增值税纳税申报表》及其附列资料中填列。

2.正式交易完成或全额缴纳房款时，纳税人应根据最终的实际交易金额重新全额开具增值税发票，并按规定进行纳税申报。《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除；企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业为5:1;其他企业为2:1。

3.房地产企业出租自行开发的房地产老项目，应按以上规定计算缴纳增值税。

4.根据《试点实施办法》规定，应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

5.设在城区的农村信用社提供的金融服务可选择简易计税方法，总机构在县及县以下地区设立的二级非法人机构农村商业银行不能选择简易计税方法。项目所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，适用一般计税方法的房地产企业。无论纳税人开具自制收据还是增值税普通发票，收取的预收款收入均应按规定预缴税款，并填报《增值税预缴税款表》，不填列《增值税纳税申报表》及其附列资料。

6.柜台出租的业务实质为场地出租，也应按不动产经营租赁服务征税。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。金融企业提供金融服务的向客户赠送的促销品，如金融服务销售价格包含促销品，则不按视同销售货物处理，如在销售价格之外赠送其他单位和个人的促销品，应视同销售货物处理。

7.纳税人购买基金、理财产品、信托计划、资产管理计划等各类资产管理产品的，在转让、赎回有关份额时，或有关投资合约到期收回时为纳税义务发生的时点。

1.按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

2.公司支付股东的利息金额能否税前扣除一定要注意债权性投资与其权益性投资比例是否超过了2倍。企业所得税风险（1括号企业所得税有纳税调增的风险无偿借款是不符合独立交易原则的，税务机关有权进行合理的调整。一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

3.除上述可选择简易方法计税的运输服务外，一般纳税人提供其他运输服务均适用一般计税方法，客运公司提供的包车服务不属于36号文件列举的公共交通运输服务范围，不适用简易计税方法。根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）规定，餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定抵扣进项税额。

4.注：自然人无偿借款给企业，自然人没有取得收入，不需要交个人所得税。

5.除特殊情况外，无偿借款属于增值税应视同销售情形，不进行视同销售处理，违反增值税相关规定，存在增值税风险。

6.回机构所在地按一般计税方式申报纳税；适用简易计税方法的房地产企业，应在项目所在地以取得的全部价款和价外费用按3%预征率预缴税款后，回机构所在地按简易计税方法申报纳税。

7.其他纳税人有类似情形的，纳税人发生无偿借款且不进行视同销售的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

8.组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本*(1+成本利润率)，成本利润率由国家税务总局确定注：利息收入一般按照银行同期同类贷款利率计算，借款利息收入按贷款服务缴纳增值税，适用6%增值税税率。

9.(十五)餐饮业中的一般纳税人，从批发市场或超市取得的农产品销售发票能否抵扣。(十二)金融企业提供金融服务的向客户赠送的促销品是否应视同销售征收增值税。