购买税控设备全额抵扣(购买税控设备抵扣增值税)

1.对适用免税政策的图书批发零售行为仅开具普通发票是正确的。技术维护费应该先全额计入管理费用，有应纳税额的全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。税控设备主要指税控盘，又称税控服务器，是一种专用税控装置。

2.情形甲公司财务人员收到了一张税控设备技术维护费的专用发票，按照票面税额进行了申报抵扣。增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。注意：此优惠政策仅限初次购买税控系统的，如果再次购买的，发票直接认证抵扣，不允许全额抵减增值税。

3.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额借记"管理费用"等科目贷记"银行存款"等科目。

4.小规模纳税人税控设备增值税抵扣规定按税法有关规定。不少刚接触会计工作的小伙伴，对于会计分录的处理不是很熟练，有关会计科目的明细科目掌握的不透彻，尤其是一些税费的明细科目。

5.具体规定如下：增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。发票可以不认证，需要作转出处理。

1.当本期减征额小于或等于第19栏应纳税额与第21栏简易征收办法计算的应纳税额之和时。

2.增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

3.注意：此处是每年取得技术维护费都可以全额抵减增值税，不足抵减的可以结转下期抵减。增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

4.按期计提折旧借记"管理费用"等科目，贷记"累计折旧"科目，借记"递延收益"科目贷记"管理费用"等科目。收到的专票应该进行认证，并在当期进项税转出。

5.统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。

6.若用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，再进行加计抵扣。企业发生技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税专用发票中全额抵减，不足抵减的部分可结转下期继续抵减。企业初次购入增值税税控系统专用设备，可凭购买开具的增值税专用发票，按实际支付或应付的金额，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的部分可结转下期继续抵减。

1.当本期减征额大于第19栏应纳税额与第21栏简易征收办法计算的应纳税额之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，每年缴纳的技术维护费可以全额抵减根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定，企业每年向航天信息或百旺金赋缴纳技术维护费，取得增值税普通发票的，可以全额抵减增值税。

2.取得的专用发票认证抵扣后，应在当期进项税转出。另外还需注意的是日常业务中购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额都是不得从销项税额中抵扣的。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条、《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第七条，符合规定的机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、解缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票，准予从销项税额中抵扣。