德国公司所得税(德国个人所得税)

1.而对于公司股东，无论是居民公司还是非居民公司，都不就公司股东所获得的股息征税。

2.居民公司在向股东分配股息或其他利润时，应当征收20%的预提所得税，负有无限纳税义务的股东可以用扣缴的税款抵免其应纳的公司所得税。人合公司并非公司所得税的纳税主体。来源于居民公司股份转让实现的资本利得的免税时间与上述相同。

3.由公司财产为经营活动所产生的债务股东只承担有限责任。(以下简称"德方税收")本协定也适用于本协定签订之后增加或者代替现行税种的所有相同或者实质相似的税收。

4.居民公司应就其来源于德国境内、境外的全部所得纳税，非居民公司只就其来源于德国境内的所得纳税。

5.应税所得计算法人应税所得按照个人所得税法的相关规定计算得出，纳税年度一般为日历年度。缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在适当时间内通知对方。

6.雇员的报酬包括薪金、任何实物福利以及社会保障税；支付给公司管理委员会成员的费用完全可以扣除；分配的股息不能扣除；贷款和其他与经营有关的债务利息通常可以扣除；特许权使用费通常可以扣除；研究与开发成本视为正常经营费用完全可以扣除。公司所得税按照公司每一年度的净所得额乘以适用税率计算。资本利得额指资产销售价格与未折旧的原始成本之间的差额。

7.有限责任外国公司在本国与德国没有签订避免双重征税协定、拥有德国公司股份不超过25%的情况下，应当就其出售德国公司中的股份所取得的所得缴纳公司所得税。德国对企业购置的用于研究与开发的固定资产可在每年正常计提折旧之外，在资产取得的前5年，每年可追加计提40%的折旧。外国公司设在德国的分支机构的所得应当缴纳所得税，适用税率比照德国居民公司适用的税率执行。

8.来源于国内其他公司的已分配股息，其相关成本允许完全扣除，不得在收到股息的同一财政年度扣除。公司所得税两合公司或者有限责任公司都必须缴纳公司所得税。公司在购买商品或服务时也要支付增值税。

1.为防止公司以上述方式规避税收，德国税法规定，若在同等条件下，公司支付给其股东的过高薪酬不会支付给其雇佣的任一第三方。

2.（3括号应纳税所得额和应纳税额的计算德国公司所得税以公历年为纳税年度。视同德国居民公司的外国公司或者按照商业法典应当保存账簿的其他法人处理不动产或者其他权利等所取得的所得也要缴纳公司所得税。

3.税率与减半纳税法公司所得税法规定：公司利润不论是否分配，一律适用25%的比例税率。出售固定资产得到的资本收益，可用当年或前一年其他固定资产的购置或制造费用来冲减，冲减的最高幅度可达到100%。

4.公司可以与其股东签订总经理聘用合同，若公司支付给此股东过高的薪酬，则会导致税法上本来不能作为营业支出扣除的股息通过可作为营业支出扣除的薪酬的形式发放给股东。征税对象：居民公司的征税对象是其来源于德国境内、境外的经营所得，利润、利息、股息、分支机构和投资分红等经营所得、资本利得等盈利，非居民公司则仅就其来源于德国境内的全部所得纳税。

5.（1括号纳税人德国公司所得税的纳税人包括居民公司（居民有限责任公司和居民无限责任公司）和非居民公司。

6.不论是公司也好，还是其股东也好，都是所得税的纳税主体。可用建筑物的修建或购买费用冲减转让土地的资本收益。

7.在一定条件下，股息取得者取得的股息可以免税；持有国内和外国公司的股份的所得，只要持股期限超过1年，可以免征资本利得税；转让持股时间不满1年的股份所实现的资本利得必须全部纳税。

8.德国公司取得来自国外分支机构的股息、红利，应当并入应纳税所得一并征收公司所得税和团结附加税。这部分薪酬应被追加入当年的公司应税所得中并缴纳所得税。

9.雇员的报酬可以由雇主完全扣除。居民公司股东就分得的股息所交纳的预提税可在其交纳公司所得税时予以完全抵扣。如果该公司不需要缴纳团结附加税，则其取得的国外公司的利润也不需要缴纳团结附加税。

1.是公司所得税法进一步规定：股息分配中的5%应列为不可扣除的营业开支，列入年度公司所得税的计税范围，亦即只对在公司之间分配的股息的95%免税。由于抵扣程序相当复杂，自2001纳税年度起，德国公司所得税法作出了新的规定：股息若在公司之间分配，应适用免税法;股息若在公司与自然人之间分配，则适用减半纳税法。德国居民公司作为股东所取得的股息免征公司所得税。

2.如果投资准备金不用于抵扣收购或制造重置资本的成本，则计税金额以每年6%的速度增加。非居民公司指公司不在德国境内、管理机构也不在德国境内的公司。

3.负有无限责任的德国公司出售各种商品获得的利润应当按照正常税率纳税。营业税该税的税基是企业当年的营业收益，根据《公司所得税法》计算出的利润经过《营业税法》规定的增减项修正后计算得出。

4.对合伙制企业不征收公司所得税，而是对合伙人在分得利润时征收个人所得税。

5.在公司层面会而导致应税所得的减少。个人所得税的税率取决于收入水平，目前缴纳的比例在14%和42%之间。公司所得税纳税主体亦分为无限和有限纳税主体，凡登记注册地或管理控制机构地在德国境内的公司或其他法人承担无限纳税义务，就其境内外全部所得纳税;注册登记地和管理控制机构地不在德国境内的，是其相关收入却与德国境内有着实质上的联系的公司则承担有限纳税义务，仅就其在德国境内所得纳税。

6.应纳税所得额为所有经营所得与资本利得数额之和。德国对来自出售股份的资本收益征收5%的比例税，用以计算应税收入中不能扣除业务支出部分。存货以历史成本或持续经营价值较低者计价。

7.德国税种计算方法复杂，在德国建立有限责任公司之后，公司基本运作中涉及的税种包括：增值税公司必须在其产品(服务)的价格中加上增值税。

8.如果货物不经德国入境，则不用交德国税。不论该公司是居民企业还是非居民企业，以直接和间接方式参与经营的企业股东（例如，通过建立伙伴关系）都可以获得税收豁免。