国家税收(国家税务总局)

1.非居民纳税人享受税收协定财产收益、演艺人员和运动员、其他所得条款待遇的，应当在每次纳税申报时，或由扣缴义务人在每次扣缴申报时，向主管税务机关报送相关报告表和资料。只要纳税人在此期间有一笔申报记录，税务机关就不得将其认定为非正常户。第二章协定适用和纳税申报第五条非居民纳税人自行申报的，应当自行判断能否享受协定待遇，如实申报并报送本办法第七条规定的相关报告表和资料。

2.根据税收征管法第四十五条，税收优先于欠缴税款发生之后的担保债权；企业破产法中，有担保的债权优先受偿，剩余财产在优先清偿破产费用和共益债务后，再按规定顺序清偿。明确管理人可以破产企业名义办理纳税申报等涉税事宜，申领开具发票或者代开发票。第四章附则第二十五条税收协定、国际运输协定或国家税务总局与税收协定或国际运输协定缔约对方主管当局通过相互协商形成的有关执行税收协定或国际运输协定的协议（以下简称主管当局间协议）与本办法规定不同的。

3.税务机关因上述原因延长查实时间的，应书面通知退税申请人相关决定及理由。第十一条非居民纳税人自行申报的，应当就每一个经营项目、营业场所或劳务提供项目分别向主管税务机关报送本办法规定的报告表和资料。纳税人需提供情况说明和解除非正常状态的理由，有的税务机关还就其非正常状态期间经营情况进行调查。

4.第七条非居民纳税人需享受协定待遇的，应在纳税申报时自行报送或由扣缴义务人在扣缴申报时报送以下报告表和资料：《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》（见附件附件2括号。第三章税务机关后续管理第十六条各级税务机关应当通过加强对非居民纳税人享受协定待遇的后续管理，准确执行税收协定和国际运输协定，防范协定滥用和逃避税风险。为更好保护其他债权人利益，促进市场经济发展，《公告》明确税务机关按照企业破产法相关规定进行申报。

5.第十一条被公布的当事人对公布内容产生异议的，由作出行政处理、行政处罚决定的税务机关负责复核和处理。

1.非居民纳税人提请税务主管当局相互协商的，按照税收协定相互协商程序条款及其有关规定执行。第二十一条主管税务机关在后续管理过程中，发现非居民纳税人不符合享受协定待遇条件而享受了协定待遇，并少缴或未缴税款的，应通知非居民纳税人限期补缴税款。

2.从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，发生纳税义务的，是否可以办理临时税务登记。第十八条非居民纳税人、扣缴义务人应配合税务机关进行非居民纳税人享受协定待遇的后续管理与调查。

3.非居民纳税人、扣缴义务人拒绝提供相关核实资料，或逃避、拒绝、阻挠税务机关进行后续调查，主管税务机关无法查实是否符合享受协定待遇条件的，应视为不符合享受协定待遇条件，责令非居民纳税人限期缴纳税款。

4.第二十三条主管税务机关应当对非居民纳税人不当享受协定待遇情况建立信用档案，并采取相应后续管理措施。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下，非居民纳税人免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。

5.对负有纳税申报义务，连续三个月所有税种均未进行纳税申报的纳税人，税务机关才可以认定为非正常户。与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料。

6.对缴纳补办申报产生的税款和之前产生的欠税，不作前置要求，更好方便纳税人办税；在非正常状态解除上，实现系统自动解除。

7.非居民纳税人可以自行提供能够证明其符合享受协定待遇条件的其他资料。《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》（见附件3至附件10括号。

8.第十五条非居民纳税人在享受协定待遇后，情况发生变化，是仍然符合享受协定待遇条件的，应当在下一次纳税申报时或由扣缴义务人在下一次扣缴申报时重新报送本办法第七条规定的报告表和资料。为便利从事生产、经营的个人及时办理税款缴纳等涉税事宜，《公告》明确从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，发生纳税义务的，可以按规定办理临时税务登记。

1.第二十四条非居民纳税人、扣缴义务人对主管税务机关作出的涉及本办法的各种处理决定不服的，可以按照有关规定申请行政复议、提起行政诉讼。第三条非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理。

2.对原税收业务作出两项优化：在解除前的事项处理上，《公告》仅要求纳税人接受处罚缴纳罚款、补办申报。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下，非居民纳税人可在报送相关报告表和资料之日所属年度起的三个公历年度内免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。第十七条主管税务机关在后续管理或税款退还查实工作过程中，发现依据报告表和资料不足以证明非居民纳税人符合享受协定待遇条件，或非居民纳税人存在逃避税嫌疑的，可要求非居民纳税人或扣缴义务人限期提供其他补充资料并配合调查。

3.要加强宣传解读，编发学习贯彻《意见》辅导手册，充分利用12366热线等渠道，做好对纳税人缴费人的宣传辅导。

4.在源泉扣缴和指定扣缴情况下，应当立即告知扣缴义务人。理决定不服的，可以依据税收协定提请税务主管当局相互协商。

5.破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。已认定为非正常户的纳税人，只要就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办了纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。《公告》取消非正常户解除业务。

6.非居民纳税人向扣缴义务人提供的资料齐全，相关报告表填写信息符合享受协定待遇条件的，扣缴义务人依协定规定扣缴，并在扣缴申报时将相关报告表和资料转交主管税务机关。非居民纳税人、扣缴义务人可以以复印件向税务机关提交本办法第七条第三项至第五项规定的相关证明或资料，是应当在复印件上标注原件存放处，加盖报告责任人印章或签章，并按税务机关要求报验原件。企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票。