城市建设维护税怎么算(城市维护建设税计税金额怎么算)

1.教育费附加税率：3%地方教育费附加税率：2%城市维护建设税的计算公式：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)*适用税率城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税的单位和个人征收的一种税。

2.城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加计税的计税依据都是实际应纳的(增值税+消费税)之和。征税范围：包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收"二税"的其他地区。

3.大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，28号公告明确了两税税基的具体范围，即城市维护建设税的计税依据，需要在纳税人按规定计算的应当缴纳的两税税额基础上，加上增值税免抵税额，并扣减直接减免的两税税额和实际退还的增值税留抵退税税额。

4.国税发〔2004〕112号的规定，只解决了增值税的抵减问题，对于纳税人欠缴增值税对应的城建税及附加的抵减问题，相关主体须加强两税管理，避免误报风险。城市维护建设税滞纳金的滞纳金为应纳税金额的万分之五。

5.《城建税法》没有对申报义务作任何规定，只规定与增值税缴纳，因少交增值税导致少交城建税，在补缴纳增值税的补缴了城建税，城建税是否算延迟纳税。

6.第三条城市维护建设税，以纳税人应缴纳的增值税、营业税、消费税为计税依据，分别在缴纳增值税、营业税、消费税时缴纳。

7.纳税人应缴纳的城市维护建设税，按纳税人缴纳增值税、消费税、营业税所在地的税率计算征收。税总把增值税与城建税做在了同一张申报表上，当一并补税申报时，城建税一般会被同步计算滞纳金。

8.需要说明的是，相关主体应关注享受优惠的具体条件。这样不太合理，相当于对这部份城建税款进行了递延。

9.最有效的方法是，结合城市维护建设税的基本原理和上位法的具体规定，准确享受相关优惠。需要说明的是，直接减免的两税税额，指按规定直接减征或免征的两税税额。

10.出口免抵税额，即征即退、先征后退、先征反返的金额，计入计税依据。

1.根据《财政部国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》(财税〔2008〕5号)的规定，对于上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金的，需要发生实物交割并已出库，才属于城市维护建设税免税的适用情形。对"二税"实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随"二税"附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。加强城建税日常管理笔者发现，企业面临的城市维护建设税涉税风险，一般由细节管理不到位所致。

2.部分税收优惠延续执行27号公告明确，城市维护建设税法施行后，部分城市维护建设税优惠将继续执行，具体包括对特定条件下黄金交易、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税，增值税小规模纳税人限额内减免城市维护建设税优惠，特定人群限额顺序减免城市维护建设税优惠等。

3.第十条本办法不适用于中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业。第六条纳税人被查补（减）增值税、营业税、消费税时，经地方税务机关核实后，应补缴（退还）城市维护建设税。

4.如果纳税人违反了城建税、消费税、营业税三税条例的有关规定，税务部门对其追收应纳税款，加收滞纳金、罚款时，亦应追征其应纳的城建税，并相应加收滞纳金或罚款。2021年7月份，该纳税人销售产生销项税额120万元。

5.教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致，按本公告第一条规定执行。

6.根据《财政部国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》(财税〔2002〕142号)的规定，对于黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金的，需要发生黄金实物交割，才属于城市维护建设税免税的适用情形。《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)规定：为了加强增值税管理，及时追缴欠税。征后退、即征即退办法退还的两税税额。

7.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的城建税、消费税、营业税税额之和。相关主体还应注意27号公告及相关政策文件对政策时限的要求。

1.即征即退等优惠，是把征税与退税进行了分断的优惠行为，征是征、退是退，其退税属于一项财政补贴，不影响实际缴纳的增值税金额。黄金交易所会员单位、上海期货交易所会员和客户，须分别通过黄金交易所、上海期货交易所销售并发生实物交割的标准黄金，才可以享受免征城市维护建设税优惠。

2.出口免抵税额，可以被这样理解：它是用本该退回的现金抵了应该缴纳的增值税，所以属于应该纳税范围。应纳税额的计算应纳税额=(实缴增值税额+实缴消费税额)*适用税率对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。如果主税管理不完善，企业必然面临城市维护建设税计算不准确的问题。

3.第四条本市适用税率如下：区（市）税率为７%；县（自治县）城、镇税率为５%；区（市）和县（自治县）城、镇以外的税率为１%。

4.特别是对享受有期限、有限额的城市维护建设税优惠的纳税人来讲，应详细记录享受优惠开始时间、税收优惠期限，并重点关注享受优惠限额、扣减顺序等内容，及时、准确地记录台账，以便后续准确计算、申报城市维护建设税。纳税人用留抵税额抵减欠缴增值税后，后期可抵扣税额减少，被抵减的欠缴增值税会变为新的增值税应缴税额，再一次成为城建税及附加的计税依据，形成城建税及附加的重复课税，增加了企业负担。

5.值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

6.需要注意的是，自主创业的个体户允许扣减的直接税为个人所得税，招用特定人员的企业允许扣减的直接税为企业所得税。2021年10月，按税法规定计算的增值税应纳税额为100万元;进口一台设备，海关代征增值税13万元;从境外购入一项设计服务，代扣代缴增值税6万元;当期享受污水处理服务增值税即征即退优惠，并收到退税款10万元。(以及消费税下同)实际缴纳=应当缴纳此规定是否意味着城建税的申报时间与增值税的申报时间相同。

7.留抵进项退税抵减计税依据，进口货物、服务缴纳的增值税抵减计税依据。