管理费税前扣除标准(费用税前扣除标准)

1.企业因接受境外关联方提供劳务而支付费用，该劳务应当能够使企业获得直接或者间接经济利益。企业出资购买房屋、汽车、电脑、股票、基金及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员的、单位为职工提供免费旅游的支出，娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。十未经申报的资产损失凭证企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

2.工资薪金总额超过限定数额纳税人支付给本单位员工的工资薪金，以工资表和相应的支付单据为税前扣除凭证。

3.国家税务总局二五年一月二十八日网站纠错企业实际发生广告费和业务宣传费支出时，借记销售费用(广告宣传费)，贷记银行存款。要求必须通过银行转账，只有符合这些规定才能扣除。十行政罚款、司法罚金及没收财物的损失凭证《企业所得税法》第十条明确，支付给行政机关的罚款、司法机关的罚金和被行政机关或司法机关没收财物的损失不得税前扣除;因为违背经济合同支付给对方的违约金、罚款、滞纳金、诉讼费、延期付款的利息等，均属于与取得收入有关的支出，可以据实扣除。

4.总机构管理费的支出范围和标准，应严格按照企业所得税和两个文件的有关规定执行，总机构代下属企业支付的人员工资、奖金等各项费用，应按规定在下属企业列支，不得计入总机构的管理费。

5.加强和规范总机构管理费的税收管理总机构提取的管理费，应纳入正常税收管理。

6.《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

7.发行权益性证券支付的手续费及佣金凭证《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)规定，企业为发行权益性证券，支付给有关证券承销机构的手续费及佣金，不得在税前扣除。总机构的各项经营性和非经营性收入，包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资（包括对下属企业投资）分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减。

1.个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业经营无关的消费性支出、股东将公款用于财产性的支出。总机构应按照企业所得税的有关规定进行纳税申报，正确计算各项收入、成本和费用，以及应纳税所得额和应纳税额。十与生产经营活动无关的支出凭证与生产经营无关的成本费用，主要包括：代扣代缴个人所得税，委托加工代垫运费，应由个人承担的其他支出，给退休职工发放的节日补助、股东将公款用于消费性的支出。

2.按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第二条的规定，国有性质企业发生的接受外部劳务派遣用工费用中已确认的工资薪金支出，应计入本企业工资薪金总额。

3.如纳税人发生出国考察支出，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证。证明材料应包括：考察人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。十企业管理费列支个人所得税的完税凭证《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)第四条的规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分，按照工资薪金支出的扣除标准进行税务处理。

4.包括：超过年度利润总额12%限额的，未取得法定扣除凭据的，直接捐赠给个人或单位的，不在捐赠支出名单内或不属于名单所属年度的，公益性捐赠逾期支出的，纳税申报证明材料不全的，各种赞助性支出的，企业亏损公益性捐赠的，非公益性捐赠的，核定征收企业捐赠支出的。

5.境外发票可以作为税前扣除的凭证，如果对境外发票有异议的，可以要求企业提供境外公证机构或境外注册会计师的证明，不能提供证明的，一律不得税前扣除。

6.超出税前扣除范围、超过税前扣除标准的凭据支出，一律不得税前扣除。

7.税法规定扣除有限额的，此时不能按合法有效凭证金额进行扣除，而应该按税法规定来扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。比如费用金额，招待、娱乐旅行的时间和地点，企业与被招待人之间的业务关系等。

1.发放工资薪金没有代扣代缴个人所得税根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)文件规定，合理的工资薪金支出要件之一为已经代扣代缴了个人所得税，企业发放的工资薪金如果没有代扣代缴个人所得税，不能证明其工资薪金支出的属性，工资薪金发放表不允许在企业所得税前扣除。

2.如果不是以转帐形式支付，即使业务真实，并取得中介服务机构的发票，也不能够在税前扣除。

3.企业因接受下列劳务而向境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。即企业为其投资者或者职工投保商业保险所发生的保险费支出，仅限于以上列举的两种，才准予税前扣除。企业向未履行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

4.的合理的会议费支出，应按主管税务机关要求，能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料，不得在税前扣除。业务招待费的税前扣除问题企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

5.不能提供会议费证明材料的会议费发票纳税人发生的会议费，以发票和支付单据为税前扣除凭证。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。主管税务机关应加强对分摊总机构管理费的下属企业的管理和检查。

6.税收法规有具体扣除范围和标准(比例或金额)，实际发生的费用超过或高于法定范围和定额标准的部分不得税前扣除。十向境外关联方支付费用取得的四类凭证《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》国家税务总局公告2015年第16号第四条，明确规定企业向境外关联方支付费用的四类情形，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

7.超过扣除范围和定额标准不得税前扣除的费用类别包括：职工福利费、职工教育经费、职工工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、捐赠支出、利息支出、手续费、佣金支出、五险一金、补充养老和补充医疗保险等。企业以融资上市为主要目的，在境外成立控股公司或者融资公司，因融资上市活动所产生的附带利益向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。