递延收益纳税调整(递延收益的税务处理)

1.根据《关于企业补贴收入及其他问题征税的通知》（财税字[1995]081号）第1条：企业取得的国家财政补贴及其他补贴收入，除国家另有规定外，在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，贷记"营业外收入"科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，贷记"营业外收入"科目。

2.2括号填报附表三《纳税调整明细表》第38行不征税收入用于支出所形成的费用第3列调增金额25万元。收入总额中财政拨款为不征税收入。

3.作为应税收入《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第七条规定，企业取得的不征税收入，应按照《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）的规定进行处理。递延所得税在会计项目中分为递延所得税负债和递延所得税资产。应在纳税申报单上缴纳一定数额的所得税。

4.3括号填报附表三《纳税调整明细表》第38行不征税收入用于支出所形成的费用第1列账载金额15万元。

5.凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

6.结余的专项应付款借：专项应付款贷：资本公积，因为不能虚增利润。《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，其他收入包括补贴收入等。

1.以后各期间的递延收益逐渐转回其账面价值，然后账面价值逐渐接近税基，当以后确认递延收益并转入当期损益时，相应的原始递延所得税资产应相应地转回。会计上只是确认了一笔补贴收入。

2.3括号填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第4行与生产经营有关的器具工具家具，资产原值账载金额60万元，计税基础0万元；会计12万元，纳税调整额12万元；填报附表三《纳税调整明细表》第43行固定资产折旧第3列调增金额12万元。

3.需要企业在处理递延收入时，应特别注意与此有关的所得税问题。其账面价值大于税基，并且可抵扣暂时性差异被确认为递延所得税资产。2020年6月，支付相关费用25万元。

4.说明：与2006版准则相比，2017版准则允许冲减相关资产的账面价值。递延收益的账面价值是初始确认时的确认金额。

5.因为这是得到的补偿的款项，可能是得到款项的时候相应的项目的费用还没有发生，所以说不能当时就计入到损益类科目，而是要先存放在递延收益科目里面。

6.对于递延所得税，这是因为此时确认了递延收入，该递延收入已在会计中确认，而税法未确认递延收入。企业所得税申报表2017年版并没有与时俱进，没有及时修改申报表的相关栏目，而新版的财务报表已经修订并增加了其他收益栏目。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

1.财政部和国家税务总局规定，所有损益均应计入实际收到补贴收入的当年应纳税所得额。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，贷记"营业外收入"科目。外一笔没有计入的应进行纳税调整。

2.从字面上理解，递延是指将所得税推迟到以后的阶段。上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。应付所得税是根据税法中的应纳税所得额计算的，其中包括与会计利润产生的永久性差异和时间性差异。

3.而会计处理在2017年只计入收入金额是9000元，应调整81000元。

4.4括号填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第4行与生产经营有关的器具工具家具，资产原值账载金额60万元，计税基础0万元；纳税调整额6万元；填报附表三《纳税调整明细表》第43行固定资产折旧第3列调增金额6万元。2括号填报附表三《纳税调整明细表》第14行不征税收入第4列调减金额100万元；填报主表第16行其中：不征税收入100万元。企业当月购进一台不需安装设备，价值60万元（不含税价，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，假定无残值），支付相关费用15万元。