广告发布费增值税率(广告发布增值税税率)

1.财政部税务总局关于调整增值税税率的通知财税〔2018〕32号:纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。被派遣劳动者的报酬一般是由劳务派遣企业支付，其个人所得税也由劳务派遣企业代扣代缴。

2.按照现行营业税的有关规定，施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务。

3.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条关于季节工、临时工等费用税前扣除问题规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税定在企业所得税前扣除。

4.《部、国家总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。在实际工作中，劳务用工企业可能另外直接给被派遣劳动者午餐补助、节假日加班费、实物补助等。第二步利用园区税收优惠在税务嘉宝园区落户承包独资企业，通过园区优惠政策吸收其转移的税收负担，享受税务嘉宝园区核定征收政策。

5.企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

6.纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。将税负和利润转移给外包的独资企业。对这一部分收入，笔者以为应按工资、薪金项目缴纳个人所得税。

1.劳务派遣业务涉及三方关系：劳务派遣企业、被派遣劳动者、劳务用工企业。

2.被派遣劳动者除了从劳务派遣企业获得劳务报酬之外，还能从劳务用工企业获得午餐补助、节假日加班费、实物补助等。

3.广告收入取得的费用是需要交纳增值税的，税率为3%、6%两种。外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。

4.上述费用是劳务用工企业因生产经营需要而通过劳务派遣形式雇用人员所发生的，是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。

5.对劳务派遣企业未按规定支付或克扣被派遣劳动者的工资和社会保险费的部分，应并入营业额征收营业税，并计算城建税和教育费附加。

6.纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

7.被派遣劳动者从劳务用工企业获得的午餐补助、节假日加班费、实物补助等，是被派遣劳动者获得的与工作岗位相关的加班费及绩效奖金、福利待遇，即被派遣劳动者从劳务派遣企业和劳务用工单位两处获得薪资。被派遣劳动者主要涉及被派遣劳动者涉及的税收是个人所得税。所以在整体利润不变的情况下，整体税负降低。

8.原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。广告业属于营改增以后的现代服务业，年销售额超过500万元的一般纳税人税率为6%，低于500万元的小规模纳税人税率为3%。02增税计划第一步重构商业模式增加或拆分部分商业环节，以独资外包的形式独立运营(需要自己控制)。

9.是劳务用工企业因生产经营需要而安排被派遣劳动者出差发生的费用，是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，同样根据企业所得税法第八条的规定，可在企业所得税前扣除。

1.人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），广告业如属一般纳税人税率为6%。

2.劳务派遣企业向劳务用工企业收取全部价款时应全额开具服务业发票，支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金可在同一张发票中备注说明。该公告对劳务用工企业支付的劳务派遣费用不明确为可以在企业所得税前扣除，而且对其中属于工资、薪金支出的，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。从上述规定可以看出，税务机关也认可存在劳务派遣企业和劳务用工企业都支付薪资的情况，且从劳务派遣企业和劳务用工企业取得的报酬按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

3.其中属于工资、薪金支出的，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。劳务用工单位主要涉及企业所得税劳务用工企业根据劳务派遣协议向劳务派遣企业支付被派遣劳动者的工资、社会保险、住房公积金和应给付劳务派遣单位的管理费。

4.劳务用工企业根据工作需要，安排被派遣劳动者出差，并在其出差回来后在劳务用工企业报销差旅费。

5.原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。劳务派遣企业应以向劳务用工企业收取的全部价款确认收入；被派遣劳动者的工资、薪金，以及按照企业所得及其实施条例所规定的比例和标准据实列支的职工福利费、职工教育经费和实际拨缴的工会经费，可在税前扣除。

6.生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为。根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，劳务派遣企业向劳务用工企业提供被派遣劳动者取得的收入，属于提供应税服务，应按照服务业税目缴纳营业税。

7.劳动合同法第六十二条关于劳务用工单位应当履行的义务中规定，劳务用工单位应向被派遣劳动者支付加班费、绩效奖金，提供与工作岗位相关的福利待遇。