雇佣残疾人免税政策(残疾人就业免税)

1.具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

2.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，现将有关政策通知如下：对安置残疾人单位的增值税和营业税政策对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。

3.依据：财税〔2016〕36号附件财政部公告2019年第76号自2019年6月1日起执行至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免税清单由组委会报财政部、税务总局确定。

4.亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按法规征收各项税收。寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

5.依据：财税〔2002〕142号十国内开采或加工的钻石，通过钻交所销售的，在国内销售环节免征增值税，可凭核准单开具普通发票；不通过钻交所销售的，在国内销售环节照章征收增值税，并可按规定开具专用发票。第十条纳税人新安置的残疾人从签订劳动合同并缴纳社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算；安置的残疾人和其他职工减少的，从减少当月计算。依据：财税〔2016〕36号附件3自2019年1月1日至2023年供暖期结束，对供热企业向居民个人(以下称居民)供热取得的采暖费收入免征增值税。

6.对社保基金会、社保基金投资管理人在运用社保基金投资过程中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入，年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额的，退税额为年度已缴增值税额；年度已缴增值税额大于年度应退税额的，退税额为年度应退税额。

1.自2019年6月1日起执行至2025年12月31日，为社区提供家政等服务的机构，提供社区家政服务取得的收入，残疾人就业保证金属于费的范畴，由主管税务机关代征。本纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，不得结转以后年度退还。为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

2.企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

3.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。（财政部税务总局公告2020年第2号）纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

4.如果认定部门向申请认定的单位收取费用，则本条第项前两款所述单位可不经认定，直接向主管税务机关提出减免税申请。

5.第七条用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。政部税务总局公告2020年第40号）国家助学贷款。对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。

6.依据：财税〔2016〕36号附件3自2020年7月1日起，海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税。

1.而且企业招聘员工时，也是要考虑其潜力、能力的，如果只是招聘一名普通员工，残疾人肯定是能胜任的。

2.(财税〔2019〕20号、财政部税务总局公告2021年第6号）自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，依据：财税〔2001〕121号精料补充料属于配合饲料范畴，可免征增值税。

3.对安置残疾人单位的企业所得税政策单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。依据：财关税〔2021〕13号自2021年1月1日至2025年12月31日，对符合《进口种子种源免征增值税商品清单》的进口种子种源免征进口环节增值税。

4.除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。依据：财税〔2016〕36号附件32019年1月1日至2023年12月31日，对经营公租房所取得的租金收入，该再保险合同应按规定缴纳增值税。

5.定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，适用增值税免税政策。经认定的符合减免税条件的纳税人实际安置残疾人员占在职职工总数的比例应逐月计算，本月比例未达到25%的，不得退还本月的增值税或减征本月的营业税。

6.依据：财税〔2016〕68号试点纳税人提供再保险服务（境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外），实行与原保险服务一致的增值税政策。对粮油加工业务，一律照章征收增值税。