德国税收制度(德国的税收)

1.对于个人涉税信息，需要借鉴德国等发达国家的个人涉税信息收集和信息库建设的经验，全面构建个人信息档案框架，并利用本次个人所得税改革的契机，对中高收入群体进行信息采集。

2.德国涉税专业服务起步较早，由于纳税人税务代理意识强，税务代理需求市场发达。

3.这说明企业和个人的税收负担总体相当，企业的税收负担可以通过流转税转嫁到个人部门，从而企业总体税收负担不高。德国采用较为合理的双主体税制结构，所得税和流转税比例均为30%左右，并配合财产税。从税收管理方面来看，德国更加重视财务资料的严谨和细致，体现了德国人特有的注重细节和规则的品质。

4.社会保障税以工资、退休金等为征税对象，按照总所得和适用税率计算应纳税额，雇员和雇主各承担50%，雇员应当缴纳的社会保障税由雇主从雇员的报酬中代扣代缴。

5.本来辞职在家就会减少家庭收入，加上买养老保险的费用，家庭负担为更重。对于延期缴纳税款，德国允许税务机关自行判断，一般要求申请人提供抵押品。应当借鉴德国经验，充分发挥行业自律功能，通过税务师协会、教育培训、专业论坛等打造税务师的专业平台，形成税务师行业的凝聚力，提升税务师社会影响力，这对于涉税专业服务行业的发展具有重要的推动作用。

6.联邦的税务机关负责关税、专属联邦的税种的征管，负责由联邦管理的特种消费税包括进易税的征管，负责欧盟要求征收的税种的征管。

7.（3括号应纳税所得额不同类型的所得计算方式不同。在电子发票管理上，可以借鉴德国经验，完善我国交易凭证的管理。纳税人为应税货物、劳务的出售人或者提供人。

8.公司就其利润缴纳两种税：公司所得税和交易税。2014年2018年德国纳税总时长（218小时）和次数（9次）未变，税费略有下调，2014年2018年德国纳税排名都得到了提升，特别是2016年之后。对于滞纳金的计算，德国采用按月1%的标准，同样如果税务机关应向企业退税，也按照此标准支付延迟利息。

1.社会保障税在计算个人所得税应纳税额时可以扣除。我国的学者将这一法典按通行的惯例称之为税收基本法。要大力推进信息交换工作的展开，应通过立法建立司法、工商、银行、房产、证券、社会保险和住房公积金等部门的信息交换和整合。

2.两国之间的税收管理模式没有根本区别，德国的税收管理经验值得借鉴。（2括号征税对象、税率居民公司就其来源于德国境内、境外的全部所得纳税，非居民公司仅就其来源于德国境内的全部所得纳税。

3.在税收征管方面，应采取积极措施培育涉税专业服务，充分发挥中介机构的桥梁作用，把税务机关从纷繁复杂的事务中解脱出来，税务机关仍要为纳税人提供基本的公共服务。我国现阶段应当致力于发展培育分层次的涉税专业服务市场，积极引导不同资质等级的税务师事务所开展与其服务能力和服务对象规模相适应的服务。税务机关、税务人员要严格按法治的要求，形成主要对税法负责的管理和执法行为机制。

4.德国虽然税法体系庞大复杂，整个执法过程高效运转、秩序井然，除了高度法制化之外，税收执法过程中科学的专业化分工、独立的税收行政诉讼体系和坚强有力的税收刑事侦查体系等因素起到了重要的支持作用。这主要是源于2017年增加了报税后流程指数分项，而该项分数较高。

5.长期资本（指使用时间长达10年以上的土地、建筑物和持有期长达12个月的股票等）利得免税。德国税法通则规定，房地产业主有义务协助收集有关公民身份和业务的资料。

6.这些原本鼓励职业女性生育的政策却事与愿违，她们越来越不喜欢生孩子，妇女生育率为欧盟最低。雇员的报酬可以由雇主完全扣除。

7.应纳税所得额按照财务制度和税法规定的项目加总和扣除。德国税法通则规定，财务账目和记录应保持完整、正确、及时和有序。我国税收法制建设过程中，应借鉴德国的做法，进一步深化改革，完善税收征管格局和系统内的专业化分工，成立独立的税收行政诉讼体系，赋予税务机关独立的税务刑事侦查权。

1.如果一个企业既涉及免税交易，又涉及非免税交易，进项税要分开计算。因素决定：所继承和接受馈赠的财产价值，税率随着有关资产价值的升高而提高，遗产继承人与被继承人、受赠人与捐赠人的亲疏关系，税率随着他们关系的亲密程度下降而上升。雇员和雇主都应当缴纳社会保障税。

2.两国之间的税收管理模式没有根本区别。借鉴德国电子发票发展的经验，也需要结合我国具体发展情况，制定出在大数据时代下清晰的电子发票战略规划，明确电子发票发展方向、路径和步骤，指导各部门统一行动。

3.雇员的报酬包括薪金、任何实物福利以及社会保障税；支付给公司管理委员会成员的费用完全可以扣除；分配的股息不能扣除；贷款和其他与经营有关的债务利息通常可以扣除；特许权使用费通常可以扣除；研究与开发成本视为正常经营费用完全可以扣除。

4.公司为了保证现有的免税准备金，公司所得每年必须以解除掉的准备金数额的6%增长。教会税由雇主代扣代交到财政局，再由财政局直接返还给教会部门。

5.该折旧优惠政策主要为鼓励中小企业发展而制定，如果大型企业由于亏损等原因使净资产少于204517欧元也可以从中受益。

6.各种慈善捐款、为科学目的捐款、为政治团体捐款等都可以按照规定进行一定比例的扣除。

7.十几年前她在一家公司做后勤工作，后来生孩子了，休了2个月产假就返回工作岗位，是她觉得既工作又照顾小孩实在是不现实。

8.非发生在德国境内的货物、劳务提供不属于增值税征税范围。纳税指标包括纳税次数、纳税时间、总税率以及报税后流程指标。从税收检查方面来看，德国更加注重程序的合法性。

9.公司也不会因为女员工生育就把她的职位没收，只是会应女员工要求。

10.德国2014年就开始由德国电子发票论坛推广统一的数据格式，推动电子发票从企业到企业以及企业与公共行政机构之间快速、方便、简单地通过电子手段进行交换。负有无限纳税义务的股东可以用扣缴的税款抵免其应纳的公司所得税。进一步完善申报系统更加全面和严谨地收集纳税人的涉税信息。