合伙企业所得税的规定(合伙企业是否缴纳企业所得税)

1.本通知所称创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。对于合伙企业这个会计主体来说，该项税款属于代投资者支出的税款，应计入其他应收款科目，以后将从合伙企业向投资者分配利润中扣减。创投企业选择按单一投资基金核算的，应当在按照本通知第一条规定完成备案的30日内，向主管税务机关进行核算方式备案；未按规定备案的，视同选择按创投企业年度所得整体核算。

2.管理事项及管理要求本通知所称研发费用口径，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等规定执行。(3括号协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

3.投资者缴纳的个人所得税应由投资者自行承担，该税款不属于合伙企业的税款，不能计入合伙企业的费用。

4.合伙企业合伙人要在新企业所得税法下进行税收优惠政策的分析及筹划运用，按照所得税的要求，熟练地运用新所得税法进行账务处理和报表编制。2019年1月1日前已经完成备案的创投企业，选择按单一投资基金核算的，应当在2019年3月1日前向主管税务机关进行核算方式备案。

5.建立经常联系渠道，随时掌握合伙企业合伙人的登记情况;对查帐征收、核定征收、税源大户和一般户的合伙企业，要区分情况分类管理;对实行核定征收所得税的合伙企业，合伙企业合伙人是自然人的缴纳个人所得税，原则上应保持原所得税定额水平。

6.执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的税收政策。

7.对纳税人提供虚假资料，违规享受税收政策的，应按税收征管法相关规定处理，并将其列入失信纳税人名单，按规定实施联合惩戒措施。合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税；合伙企业合伙人是自然人的。创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

8.合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：首先，合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

1.社会关注程度高，各级税务机关要认真作好宣传解释工作，广泛宣传《通知》对支持和鼓励个人投资办企业的重要意义、合伙企业合伙人所得税政策的具体规定和征收管理的具体办法，切实做好贯彻《通知》精神的各项工作，掌握《通知》政策规定给征管和收入带来变化的有关情况，及时研究解决其中产生的有关问题，确保政策到位、征管到位。享受本通知规定的税收政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。个人合伙人按照其应从基金股息红利所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业按次代扣代缴个人所得税。

2.股息红利所得国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》执行口径的通知国税函[2001]84号关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按利息、股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税。

3.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

4.无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。除前述可以扣除的成本、费用之外，单一投资基金发生的包括投资基金管理人的管理费和业绩报酬在内的其他支出，不得在核算时扣除。我们致力于服务私圈，包括不限于：注册落户全国基金小镇，协办私基金牌照，产品合规设计备案，监管集资源对接，基金税务筹划，银行券商私创投等资源群。

5.合伙人从合伙创投企业分得的所得，按照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定计算。我国现行税制有明确的规定，对于投资者及其家庭发生的生活费用与生产经营费用混在一起，并且难以划分的全部视为生活费用，不得税前扣除。出于对自然人合伙人的税务监管要求，需要合伙企业帮自然人合伙人代扣代缴个人所得税。

6.来源：税总合伙企业不是所得税的纳税义务人，以每一个合伙人为纳税义务人。

1.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。税务部门依法开展税收征管和后续管理工作，可转请发展改革部门、证券监督管理部门对创投企业及其所投项目是否符合有关规定进行核查，发展改革部门、证券监督管理部门应当予以配合。

2.天使投资个人、公司制创业投资企业、合伙创投企业、合伙创投企业法人合伙人、被投资初创科技型企业应按规定办理优惠手续。

3.合伙人的经济交易或者事项不应纳入合伙企业核算的范围。以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

4.合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。２０１１年向张天天有限责任公司分配利润４０万元。合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额，按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。

5.自2018年7月1日起废止，符合试点政策条件的投资额可按本通知的规定继续抵扣。本通知所称成本费用，包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。单一投资基金核算，是指单一投资基金（包括不以基金名义设立的创投企业）在一个纳税年度内从不同创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法分别核算纳税：股权转让所得。

6.税政策问题的通知》(财税〔2019〕8号)规定：合伙制创业投资企业可以选择按单一投资基金核算。

7.具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行。合伙企业合伙人是自然人的，在税务上还经常面临这样一个难题，那就是作为家庭的生活费用与生产经营费用混在一起，生产与家庭生活共用固定资产，既用于经营又用于生活，经营饭店的企业主其家庭食物支出自然进了生产费用，这对投资者来说是一种隐蔽性福利。