贷款利息能抵扣进项税吗(贷款利息增值税进项税为什么不能抵扣)

1.企业应当就向自然人支付的利息支出以20%的税率代扣代缴个税。在现有条件下难度很大，一方面涉及对居民存款征税，无法解决专用发票的开具问题，与当下实际存款利率为负的现状不符。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

2.企业若通过贷款方式购买设备，其支付给银行的贷款利息无法做进项抵扣，若通过融资租赁的方式购买设备，则内含有利息的融资租赁费，企业可以作进项抵扣，其税率为17%。资金借贷双方是否属于同一企业集团；是否由统借方对外借款（或发行债券统一取得资金）后将所借资金分拨给下属单位或与借款企业签订统借统还贷款合同并分拨所借入的资金；向借款企业收取利息的利率不高于支付给金融机构利率（或债券票面利率）水平，这是享受统借统还业务免征增值税优惠的三项条件。

3.企业财务人员一定要了解，避免错误的抵扣造成少纳税金，需要提醒的是，融资企业所发放的股利不能税前扣除。企业所支付的利息费用及直接相关的其他费用在营改增之后需要缴纳6%的增值税，且这部分的税额无法做进项抵扣。根据财税〔2016〕36号文，统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。

4.公司以未分配利润、公积金转增注册资本的，除非公司章程有特殊规定，否则有限责任公司应当按照股东实缴的出资比例、股份有限公司应当按照股东持有的股份比例增加股东的注册资本。企业可以选择用融资租赁的方式替代从金融机构直接借款。通过预收款融资合法、方便，融资成本低、限制条件少。

5.根据财税〔2016〕36号文规定，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

1.上述第二十七条第六款明确贷款服务的进项税不能抵扣。借道融资租赁增加交易环节，争取特殊政策，是律师开展税务筹划的常用路径。企业应注意预收款的纳税义务发生时间，按照税法规定申报纳税，以免涉嫌偷税。

2.企业的日常运营离不开现金流，企业的发展壮大亦离不开资金的支持，故融资行为贯彻企业经营始终。

3.借款企业在银行开户时，交纳的手续费、账户管理费等与贷款服务无关的费用，属于直接收费金融服务，可以取得增值税专用发票，并按规定抵扣进项税额。分配公司利润时，经股东会决议，可将之直接转增注册资本，增加股东的出资额。

4.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法规定，第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

5.典型的如房地产开发企业销售房地产项目时的预收款。且从目前《增值税暂行条例》及其实施细则、财税〔2016〕36号等文件所规范的增值税征税范围看，未来股东进行股权转让不属于增值税征税范围。

6.充分运用优惠政策：统借统还此次营改增全面扩围，将原来统借统还的营业税优惠政策平移，对符合条件的统借统还业务免征增值税。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。这部分税额不得作进项抵扣。

7.而对于融资租赁公司本身借款产生的利息，税法允许其在计税时通过差额计税的方式直接扣除，融资租赁方式无论对于企业（承租方）还是融资租赁公司都是有利的。

8.根据营改增政策规定，购进的贷款服务不得从销项税额中抵扣，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

1.对于企业所支付的利息费用及直接相关的其他费用需要缴纳增值税，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。资本公积、未分配利润的利用以公司未分配利润、公积金转增注册资本是常见的增资扩股融资的方式之一。纳税人向非居民企业还是向居民企业(包括银行)的借款，支付的利息及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。

2.总结：融资方式创新的潜在风险利息征税其进项税额不能抵扣的问题，必然导致企业对于融资方式进行各种的创新及选择，也会影响到银行等金融机构在业务模式上的转变。从税务角度看，企业通过股权融资方式筹集资金，并不涉及流转税。税额不得从销项税额中抵扣。

3.企业生产经营中，由于资金不足等因素都会发生借款行为。依据《公司法》的规定，公司税后利润首先必须用于弥补亏损和提取法定公积金。

4.未来企业融资方式的界定将成为难点。根据财税〔2016〕36号文规定，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

5.附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条规定，营改增试点期间，试点纳税人〔指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人〕有关政策进项税额纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

6.注意：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过标准而产生的利息支出，计算缴纳所得税时是不得税前扣除的。

7.公司以未分配利润、资本公积转增资本不涉及流转税。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的贷款利息、与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

8.转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。