地税附加税减免政策(2017年附加税减免政策)

1.第三十二条税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括：纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税。现行支持破产重整的税收优惠政策符合条件的公司合并、分立，对合并后、分立后公司承受原公司土地、房屋权属，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。只有当新生税款符合上述共益债权标准时，才能纳入共益债权范围。

2.目前破产清算工作接近尾声，进入申请注销相关企业工商登记、税务登记和撤销银行账户阶段。企业纳税年度终了前招用失业人员发生变化的，应当重新备案。纳税年度终了。

3.管理人接收的涉税资料及信息主要包括：发票相关资料包括发票领购簿以及已经领取尚未开具的发票、税控盘、发票专用章以及开票平台账号与密码。建议中提到的将企业正常经营与破产清算、破产重整的税费征收标准区分开来，明确对破产重整企业减免征收的税费种类、征收率及税收优惠等具有研究价值，也有现实意义。

4.第三十七条纳税人采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照《税收征管法》有关规定予以处理。

5.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。

6.在企业破产过程中，往往伴随着账证不全的问题，从而导致无法清楚计算出各项成本，导致企业所得税和土地增值税无法确定应纳税额金额。

7.可以理解为两步，由于资不抵债，股东分回资产为零，撤资收回为零，也就是原股东取得所得为零。

8.上述规定仅适用于代开增值税普通发票，不能用于代开增值税专用发票。

9.第五章减免税的管理与监督第三十一条税务机关和税收管理员应当对纳税人已享受减免税情况加强管理监督。企业所得税上，并不能将部分债权作为无法偿付款确认收入，税务机关此时也不可能申报无法偿付部分产生的企业所得税债权。

1.小规模纳税人地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据，并自动进行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报，不需要再进行零申报，纳税人需按规定申报缴纳城建税。例如债权人对重整企业债权为1000万元，破产企业资产只能清偿600万元债务，第三方直接以600万元从债权人手上收购1000万的债权。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

2.只要纳税人税款一直未缴纳，则需要一直按日计收滞纳金，破产企业滞纳金的计算则属于例外。对于该项税收债权，而不能采用一刀切方式处理。国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。

3.第二十八条减免税申请符合法定条件、标准的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。说明：一般纳税人进行增值税、消费税零申报后，系统不能实现城建税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金的零申报，一般纳税人需要在地税系统中自行进行城建税金及附加费、基金的零申报工作。

4.欠税人有合并、分立等变更行为的，税务机关应依法认定欠税的归属。（需满足以下五项条件）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；购方购买的股权或资产不低于被收购企业全部股权或资产的50%；收购企业的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%；企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

5.纳税人享受减免税到期的，应当及时申报缴纳税款。税总额的部分，在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。

6.如果检查部门核查后认为不欠税，税务局将给管理人出具一份不欠税、不申报的申明并加盖税务局公章；如果检查部门核查后认为欠税，则向管理人申报债权。我局将会同财政部等相关部门，借鉴国外经验，积极研究相关税收支持政策，特别是针对当前亟需解决的僵尸企业处置中遇到的税收问题出台相关政策措施，为企业破产重整成功、恢复正常经营营造良好税收环境。

7.对于因无法偿付而产生的税收债权，由于是在财产分配后产生，不需要再对其重新分配前期财产，而应直接作为欠税核销。

1.管理人往往也负有开票与纳税申报义务，而接收资料时，掌握纳税人上述发票与申报资料，更有利于在未来履行开票与申报职责。

2.而各个省都出台了相应的困难减免房产税、土地使用税细则。以开征范围内的土地为课税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。我局将结合实际情况，继续研究健全相关制度，积极支持破产重整企业修复信用。

3.定期开展纳税人欠税偿还能力分析，查明欠税原因，有针对性地分类采取清缴欠税措施，严格执行税收保全措施及强制执行措施。减免税总结报告内容包括：减免税基本情况、减免税政策落实情况及存在问题、减免税管理经验及建议等。如果无法进行网上电子税务局申报（如账号密码丢失），则需要每月申报期打印纸质申报表，加盖企业公章后，到纳税大厅进行纸质申报。

4.减免企业所得税需提交的材料纳税年度终了，如果实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和河道工程修建维护管理费小于预核定的减免税总额的部分，在企业所得税汇算清缴时，需以差额部分扣减企业所得税的企业，需先向主管税务机关备案，即提供《企业所得税优惠事项备案表》（可采取网上办税服务厅方式备案）。

5.根据上海市财政局、上海市地方税务局《关于本是单位纳税人城镇土地使用税困难减免有关问题的通知》（沪财税{2012}16号）和上海市地方税务局《关于本市单位纳税人申请办理城镇土地使用税困难减免有关操作事项的通知》（沪地税财行{2012}22号）规定，纳税人资产不足清偿全部或者到期债务且已依法进入破产程序，其土地闲置不用的，可向主管税务机关提出城镇土地使用税困难减免申请。

6.在这种情况下，要想重新领取发票自行开具，往往困难重重。建议如果确需申领发票，可外包给财务公司进行申领，以免管理人到税务机关实名采集被认定为企业员工，在税务系统内形成兼职记录。

7.清偿顺位问题依据《企业破产法》第一百零九条与第一百一十三条的规定，破产企业所欠税款的清偿顺位处于第三顺位，优先于普通债权。计算公式（1括号一般纳税人根据《增值税暂行条例》和营改增通知等相关规定，房产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。