固定资产加速折旧分录(固定资产加速折旧所得税会计分录)

1.将自行建造也纳入享受优惠的范围，主要是考虑到自行建造固定资产所使用的材料实际也是购进的，把自行建造的固定资产也看作是购进的。

2.（2括号2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具可一次性在税前扣除，在此期间不再局限于小型微利企业新购进的单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备。每年会计上计提折旧10万元，税法上计提折旧5万元，会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的5万元折旧，应调增当期应纳税所得额；自第11年起，会计已提足折旧，税法上未提足折旧，每年再调减应纳税所得额5万元。纳税调整：税务上计提折旧=600*4÷(1+2+3+4+5括号=160(万元)。

3.如：股权转让、大宗股票减持、土地增值税税收筹划、企业所得税税收筹划、私股权税收筹划、财务咨询服务等。享受税收优惠是纳税人的一项权利，纳税人可以自主选择是否享受优惠。在年度汇算清缴时，如果不符合规定比例，则一并进行调整。

4.还必须注意的是，根据国家税务总局64号公告第二条第三款规定。收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

5.在具体判断企业所属行业时，可使用收入指标加以判定。纳税调整：税务上计提折旧=600*3÷(1+2+3+4+5括号=120(万元)。该企业为一般纳税人，该研发设备预计可使用年限为5年，预计净残值为0，会计上按直线法计提折旧，税法上按照年数总和法计提折旧。

6.资产负债表债务法的基本原理是企业所得税费用应以企业资产、负债的账面价值与按税法规定的计税基础之间的差额，计算暂时性差异，据以确认递延所得税资产或负债。

1.2018年8月31日，修改个人所得税法的决定通过，起征点每月5000元，2018年10月1日起实施最新起征点和税率。

2.该公司购入的机器，企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限是10年，其加速折旧的最低年限为6年。

3.在享受研发费加计扣除时，应就已经作出会计处理的折旧、费用等金额加计扣除。

4.纳税调整：税务上计提折旧=600*1÷(1+2+3+4+5括号=40(万元)。假设该公司每年会计利润均为300万元，无其他纳税调整事项。

5.今天高顿君来给大家讲解一下2021年个人所得税的计算方法。纳税调整：税务上计提折旧=600*2÷(1+2+3+4+5括号=80(万元)。

6.缩短折旧年限或加速折旧需视情况进行会计处理财税〔2014〕75号文件和国家税务总局64号公告均未规定缩短折旧年限或加速折旧的税前扣除是否需同步进行会计处理或以会计处理为前提，给企业产生了困惑。企业所得税率为25%，2017年取得高新技术企业资格，可以享受15%优惠税率。

7.（3括号企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。会计与税务计提的折旧金额相同，不作纳税调整。根据《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）第三条第二款规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不享受加速折旧优惠政策。

8.根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）第三条规定，企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。解析：设备采用年数总和法计提折旧时，会计年度与折旧年度不一致，需要分段计提。

1.尽管企业享受加速折旧政策时不需要作出会计处理，对享受研发费加计扣除的折旧、费用等。纳税所得额为60万元。

2.企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，2021年个人所得税计算方法2020年个税年度汇算从2021年3月1日开始，至6月30日结束。除六大行业和四个领域重点行业中的制造业企业外，其余制造业企业适用加速折旧政策的固定资产应是2019年1月1日以后新购进的；六大行业新购进指2014年1月1日以后新购进的。从方便和降低企业负担的角度出发，最好同步进行一次性计入当期成本费用的会计处理，不管是仅进行涉税处理，还是同步进行会计处理，企业都应该在会计报表附注中予以明确说明。

3.根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）第四条规定，企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。用在行政的固定资产，借记管理费用;用在销售部门，借记销售费用;用在生产相关部门，借记制造费用。

4.最新固定资产加速折旧记忆表格及思维导图注释：重点行业范围扩大适用财税〔2014〕75号和财税〔2015〕106号规定的固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。企业享受固定资产加速折旧政策的，无需履行相关手续，按规定归集和留存备查资料即可。

5.计算公式如下：年折旧率=2÷预计使用寿命(年)*100%，月折旧率=年折旧率÷1月折旧额=月初固定资产账面净值*月折旧率，年折旧额=期初固定资产净值（原值－折旧）*2÷预计使用年限，最后两年改为直线法。