企业吸收合并税收政策(企业合并税务处理流程)

1.背景介绍

企业合并是企业之间进行重组和整合的一种重要方式，旨在实现资源优化配置，提高市场竞争力。而税收政策对于企业合并也有着重要的影响，如何正确处理税务问题是企业合并过程中需要考虑的关键问题之一。

2.税收政策概述

目前针对企业合并的税收政策主要包括两个方面，即企业所得税和印花税。

（1）企业所得税：按照企业所得税法的规定，如果两家或以上企业发生合并或分立时，应当根据实际情况确认各自应纳税额，并在扣除以前年度亏损、弥补以前年度亏损和弥补以后年度亏损后的应纳所得额基础上计算缴纳企业所得税。

（2）印花税：根据印花税暂行条例的规定，在资产、财产、股权等方面的转让过程中，需要交纳一定比例的印花税。不过，在企业合并过程中，如果符合一定条件，可以申请税收奖励印花税。

3.合并前税务处理

企业在进行合并前，需要对其税务状况进行全面评估，包括确认各项税务资产和负债等。同时，还需要制定合理的纳税策略，以减少可能存在的税务风险和负担。

4.合并过程中的税务处理

（1）确认合并所得：企业在合并过程中需要确认各自的应纳所得额，并在此基础上计算出所得税应纳额。

（2）清算亏损：如果参与合并的企业在之前年度存在亏损，可以通过弥补亏损来减少所得税负担。但是需要注意的是，在利用以前年度亏损弥补当期收入时，需要遵循一定规则。

（3）资产重估：在进行企业合并时，涉及到资产转让或者变更等情况。这时需要对相关资产进行重估，并根据重估结果确定相关资产价值和折旧、摊销等问题。

5.合并后的税务处理

（1）增值税处理：在合并后，需要根据新的税务主体重新核算增值税应纳税额，并进行申报缴纳。

（2）印花税处理：如果符合条件，可以在合并后申请申请税收奖励印花税。但是需要注意，对于特定的资产转让和股权转让等情况，可能仍需要缴纳印花税。

6.税务风险及应对策略

在企业合并过程中，可能会存在一些潜在的税务风险。例如，在重组过程中可能存在虚增或者虚减利润等问题。为了减少这些风险，企业可以采取一些相应策略，如制定详细的财务计划、实行严格的内部审计、加强内控管理等。

7.总结

企业吸收合并涉及到复杂的税务问题，需要企业进行全面评估和科学规划。仅有的合并战略和完善的税务策略才能保证企业吸收合并成功，并最大限度地避免潜在风险带来的影响。