进项税分两年抵扣(实时/推荐)

进项税分两年抵扣

随着税收政策的不断扶持和完善，企业所面临的税收问题也日益复杂。其中，进项税抵扣是企业所关注的一个重要问题。近日，有关部门发布了个人所得税法施行条例等文件，明确规定了进项税分两年抵扣的具体细则。

什么是进项税？

首先我们来了解一下什么是进项税。进项税指企业在购买生产资料、办公用品等各类商品或接受服务过程中支付的增值税（以下简称“输入税”），该输入税可对应于销售产品或提供服务时所含增值部分产生的增值税（以下简称“输出税”）进行抵扣。

为什么要实行进项税分两年抵扣？

以往，企业在一定时期内累计的进项发票只能在该期限内进行抵扣，而未使用掉的发票则不能再进行抵扣。这种做法存在诸多弊端：一方面，在某些行业中，一些高价值、长周期项目常常需要耗费大量时间和资金完成，在完成之前就已经缴纳了大量增值税；另一方面，在某些情况下，如投资设备等较大型固定资产支出导致当期增值额较低时，则无法充分利用当期已经累计好的发票。

基于以上问题，为了更好地适应市场需求和加强对企业财务自由度的支持，先后推出了多项政策鼓励并支持企业开展跨年度申报和跨年度计算等活动，并实现了跨年度抵扣。

如何进行进项税分两年抵扣？

按照新规定，个人所得税法施行条例第24条规定：“纳税人在本纳税期间产生且可以抵扣但本纳税期间未全部抵扣的进口货物及应纳增值额以及非正常损失可以结转至下一纳税期间予以抵扣。”也就是说，在该规定范围内产生且可以抵扣但本纳期间未全部使用掉的增值税可结转至下一纳期继续使用。例如：2019年1月至12月累计共有100万元购入成本支出，在该时段共缴纳了10万元增值税；2020年1月至12月共销售50万元产品并缴纳5万元输出税；那么2019年未使用掉的10万元输入税可结转至2020年使用。

此外，营业性服务、不动产和建筑服务特殊管理办法第12条规定：“按照从事营业性服务、不动产和建筑服务行业取得收入总额与主营业务收入比例确定当期允许结转金额上限”。换句话说，在此类特殊行业中，“主营收入”除去房地产租金外其他项目占比不得低于最新扶持标准，否则将影响到其结转金额上限。

注意事项

1. 核算准确：结转过程中必须保证核算准确无误，并对涉及到享受优惠政策、特殊处理等情况作出相应处理；
2. 时间节点：结转时间节点必须严格遵守相关要求或依据其实际操作情况判断合理时间窗口；
3. 文档管理：必须妥善保管相关文档原件，并予以分类存储备查；
4. 合规风险：结转过程中可能会涉及到某些非常规操作或存在风险点，请注意防范风险并避免给公司带来财务损失。

总结：

总体而言，新政策对于优化企业经济运作方式、提高工作效率都起到积极作用。然而在具体操作过程中还需谨慎处理各环节问题，并根据自身情况制定合理计划。