专家咨询费税前扣除标准（本周/说明）

专家咨询费税前扣除标准

专家咨询费是指企业聘请非本企业员工为其提供技术、管理、营销等方面的咨询服务所支付的报酬。如何计算专家咨询费的税前扣除标准是企业关注的重点之一。

1.什么是税前扣除？

税前扣除，即在计算应纳税所得额时，在收入总额中予以扣除的特定支出。这些支出在计算个人或单位所得税时可以先从收入中扣除，再根据税率计算应纳税所得额和应纳税额。

2.专家咨询费如何计算？

企业聘请外部专家进行咨询服务，需要向该专家支付报酬。按照财政部关于印发〈非居民个人所得税征收管理办法（试行）〉的通知规定，非居民个人取得境内居民个人劳务报酬所得，适用20%的代扣代缴比例。

例如：某公司聘请外部专家提供技术咨询服务，支付给该专家10万元作为报酬。则该公司需要代扣代缴20000元个人所得税，并将剩余80000元作为实际支付金额。

3.专家咨询费如何进行税前扣除？

根据企业所得税法和企业所得税法实施条例规定，在计算应纳企业所得税时，可以将以下支出列入成本加以扣除：

1. 生产经营过程中发生的直接成本；
2. 销售商品、提供劳务发生的间接成本；
3. 研究开发费用；
4. 广告宣传费用；
5. 工资、福利及社会保险费用；
6. 教育培训费用；
7. 技术服务费用。

上述第7项“技术服务费用”，即包括了企业支付给外部专家进行咨询服务的报酬。因此，在计算应纳企业所得税时，该项支出可以作为成本予以最新标准扣除。

4.税前扣除标准是多少？

根据财政部关于调整个人所得税有关政策的通知，自2019年1月1日起，个人所得税法已经做出了相应修改：针对境内居民个人取得“稿酬”、“特许权使用费”等劳务报酬性质收入，在确定其应纳个人所得税后，允许按照最新扶持标准的比例予以减除。而对于企业支付给外部专家进行咨询服务等其他形式的劳务报酬性质收入，则没有具体明确的减免比例。

因此，在实际操作中，各地地方财政局会根据当地实际情况制定具体执行标准。例如北京市规定：对于符合条件的技术开发服务、技术转移转化等项目，北京市财政局北京市税务局关于完善科技型中小微企业培育奖励政策有关问题通知明确规定其可享受最新扶持标准至最新扶持标准不等的增量奖励，并且允许将相关支出列入成本加以最新标准扣除。

结论：

因此，在确定具体执行标准时需要结合当地相关政策规定，并遵循“合理性、真实性、必要性”的原则进行抵扣。