资产重组税收政策(本月/消息)

资产重组税收政策

资产重组是指企业为了实现经营战略和发展目标，通过合并、分立、出售或购买资产等方式进行的有计划的资产调整。在资产重组过程中，税收政策是一个重要的因素。本文将介绍资产重组税收政策的相关内容。

1.资产重组种类及其对应税收政策

不同类型的资产重组所适用的税收政策也不同。

(1)合并：如果合并双方都是属于纳税人范围内，则合并后仍然属于纳税人范围内，但需要重新办理纳税人登记手续。如果合并双方其中一方不属于纳税人范围内，则按照该方所属的纳税人身份处理相应的涉税事项。

(2)分立：分立包括股权分置、部门剥离等形式。对于股权分置，原来公司股东持有的股权变为两个或多个新公司的股权；对于部门剥离，原来公司将某一部门独立出去成立新公司。这种情况下，由于公司没有实质性变化，因此不会触发企业所得税和增值税等涉及企业主体身份认定问题的涉税事项。

(3)出售：根据企业所得税法规定，在企业转让股权、出售固定资产以及处置非货币性资产时，需缴纳企业所得税。但如果符合以下条件，则申请税收优惠企业所得税：

• a.股权转让
• b.出售固定资产
• c.处置非货币性资产

i.持续投资两年以上；

ii.投资额超过最新扶持标准（含）；

iii.投入现金占到全部投入比例超过最新扶持标准（含）。

2.如何计算企业所得税？

(1)计算应纳所得额时，可从计算方法上考虑优惠政策来减少应缴所得额。

• a.资本公积金转增股本：当企业将其归还给全体股东或者转为普通股时，在计算应纳所得额时可以将该笔金额抵扣掉。
• b.税前扣除工作：如研究开发费用、广告费用等，在计算应纳所得额之前先予以扣除。
• c.折旧与摊销：在计算应纳所得额时可以将折旧和摊销费用抵扣掉。
• d.清偿债务损失：清偿债务损失也可以在计算应纳所得额时予以扣除。

(2)记账方法上也存在优惠政策：

• a.执行简易征收办法：根据企业所得税法第四十四条规定，在符合条件的情况下可以执行简易征收办法，并且每年只需申报一次即可；
• b.实行免押金记账；
• c.进口关键设备免缴进口环节增值税和进口关键设备申请税收优惠关税等等。

3.如何避免遇到涉及到增值税和营改增问题？

(1)对于已经实施了营改增政策的地区，涉及到增值税问题就必须考虑是否存在“连锁反应”，即是否会触发其他环节涉及到营改增问题，导致更多缴费。例如整机销售服务型采购可能会存在连锁反应问题。

(2)对于未实施营改增政策地区，则需要特别注意避免“跨境”问题，即跨省市交易可能会触发该地区营改增相关规定而导致更多缴费。例如在A省购买电子产品送至B省使用可能就会存在此类风险。

4.小结：

总之，在进行任何形式的资产重组前均需要考虑相关涉税事项，并根据具体情况选择相适用的优惠政策和减轻负担措施。同时还需要注意避免“连锁反应”、“跨境”等风险，并在操作过程中严格按照相关规定进行操作以确保符合法律法规要求。