先退后缴的增值税（研读/探讨）

先退后缴的增值税

增值税是重要的税收之一，对企业和个人都有较大影响。其中，先退后缴是一种比较特殊的增值税政策，下面就来了解一下。

1.先退后缴的概念

先退后缴指的是企业在购进符合规定条件的固定资产、不动产和服务性产品时，可以先按照最新标准计算应纳税额进行申报，并获得相应的增值税专用发票（以下简称“专票”）。待企业将这些固定资产、不动产或者服务性产品使用满一年并完成折旧、摊销等程序后，再按照实际用途重新计算应纳增值税并进行结算缴纳。

2.适用范围

根据相关规定，在以下情况下可以适用先退后缴政策：

1. 购置固定资产：包括房屋、办公设备、机器设备等；
2. 购置不动产：包括土地及建筑物等；
3. 购买服务性产品：包括电信服务、广告服务等。

3.先退后缴具体操作流程

第一步：在购置符合条件的固定资产/不动产/服务性产品时，在开具普通发票或者增值税普通发票之外还需要同时索取到增值税专用发票。

第二步：企业需要在当期申报中将该笔采购金额计入当期申报表中，同时按照最新标准计算应纳增值税并进行申报。此时如果原来已经存在征免项目，则应该相应减掉已经征免过程中占用了的进项税额。

第三步：

1. 如果是购买固定资产或不动产，则在该笔资产使用满1年以后再次进行核算。此时需要对该笔资产进行折旧处理，并且重新按照实际使用情况计算本期实际应纳增值税额。如果这个数小于先前最新标准计算出来的数，则可以通过这个差异来抵消之前所获得专票所占用掉的进项税额。如果这个数大于最新标准计算出来的数，则需要补交差价。
2. 如果是购买服务性产品，则需要根据服务内容及时间进行核算。如果确认本期内未完成全部服务内容，则不能享受先退后缴政策；否则可以享受该政策，并在下一个完整会计年度结转该笔采购相关费用。

4.先退后缴注意事项

1. 注意开具专票：

只有企业在采购符合条件固定资产/不动产/服务性产品时开具了专票才能享受先退后缴政策。

2. 注意时间限制：

对于固定资产和不动产而言，必须满足使用满1年再次核算；对于服务性产品而言，在确认完成全部服务内容且时间跨度超过1年以后才能享受此政策；否则均无法享受此政策。

3. 注意汇总方式：

企业在纳入当期申报表中进行汇总时，必须将所有同类采购归为一个项目汇总，并且不能分散记录到各自相关项目上去；否则将无法享受先退后缴政策。

4. 注意差异处理：

如果最终实际应纳增值税与初始最新标准计算结果存在差异，则需要相应处理差异金额，并且避免操作过程中出现漏填或者错填信息等问题导致误差加大，从而影响正常运作。

5.总结

通过以上介绍我们可以看出，“先退后缴”的增值税政策确实为企业提供了更多灵活性和便利性。但是我们也要清楚地认识到这个虽然便利但也有着很多限制条款需要遵守和操作细节要求。因此，企业在使用“先退后缴”前务必仔细阅读相关规定并妥善安排好内部管理流程，在确保自身合法权益基础上方可行使其权利和义务。