存货纳税筹划案例（解读/理解）

存货纳税筹划案例

在企业经营中，存货的管理和纳税是非常重要的。合理的存货纳税筹划可以有效地依据降低企业的成本，提高企业盈利。下面以某餐馆为例，介绍如何进行存货纳税筹划。

1.存货核算方法的选择

餐馆经营中，存货主要包括食材、调料、酒水等。根据财政部关于印发〈企业会计准则第6号——财务报表编制的通知，企业可选择以下三种方法核算存货：

1. 先进先出法（FIFO）：按照购入时间顺序计算成本，最先购入的被认为最先售出。
2. 后进先出法（LIFO）：与FIFO相反，按照购入时间倒序计算成本，最后购入的被认为最先售出。
3. 加权平均法：将所有进价加权平均后计算成本。

对于餐馆来说，由于食材、调料等存货质量难以区分，可以采用加权平均法进行核算。这种方法简单易行，并且能够反映出不同批次进价情况下的成本情况。

2.合理控制库存水平

对于餐馆来说，库存水平是一个非常关键的问题。过高或者过低都会对企业造成损失。如果库存过高，则会导致资金占用增多、仓储费用增加等问题；如果库存过低，则可能导致缺货、影响客户体验等问题。

因此，在进行存货管理时需要合理控制库存水平。一般来说，在保证供应链畅通和满足客户需求前提下，可以采取一些措施依据降低库存水平：

• 建立精细化预测模型：通过历史销售数据和市场信息建立预测模型，并实时跟踪市场变化调整预测结果。
• 优化供应链管理：建立与供应商紧密合作的关系，优化采购流程和配送模式，在保证品质前提下尽量缩短交期。
• 设定安全库存：根据历史销售数据和供应商交期确定安全库存水平，并设置补充订单机制保证及时补充不足部分。

3.合理利用进项抵扣

按照增值税法规定，增值税纳税人可以使用进项抵扣方式减少应缴纳增值税额度。因此，在进行餐馆经营时需要合理利用进项抵扣政策依据降低增值税负担。

具体而言，在进行进项抵扣时需要注意以下几点：

• 及时开具发票：只有开具了正规发票并符合相关要求才能申请进项抵扣。
• 区分可抵扣和不可抵扣项目：例如租金、工资福利等项目是不可抵扣项目。
• 合理分摊公共费用：例如电费、物管费等公共费用需要按照实际使用情况进行分摊计算，并且要做好记录备查防止被税务机关认定为虚假开支行为而被罚款处罚。

4.注意保持账面与实物相符

在进行餐馆经营时需要注意保持账面与实物相符。即使使用了加权平均法等核算方法也不能忽视实物盘点对账目数值真实性检验。否则可能导致因误差累加而导致公司利润减少或者违反相关监管规定而被罚款处罚问题发生。