其他流动资产待抵扣进项税额形成（老师/分析）

其他流动资产待抵扣进项税额形成

随着对于税收政策的不断调整和完善，企业在经营过程中需要了解和遵守相关税收法规。其中，进项税额抵扣是很多企业关注的焦点。除了常见的应税货物、应税劳务等可以抵扣进项税额外，其他流动资产也可以作为待抵扣进项税额进行抵扣。

什么是其他流动资产？

其他流动资产指的是企业拥有并能够在短期内变现的资产，但不包括货币资金、短期投资、应收账款等。具体来说，包括存货、预付款项、待摊费用等。

其他流动资产待抵扣进项税额如何形成？

其他流动资产待抵扣进项税额的形成主要与以下两个方面有关：

1. 采购应纳税货物或服务

当企业采购应纳税货物或服务时，在支付对方开具的发票时需要缴纳相应的增值税。这部分增值税可以作为企业的进项税额进行抵扣。

2. 销售非申请税收优惠项目

当企业销售非申请税收优惠项目时，需要向客户开具增值税专用发票，并将销售金额中含有的增值税计入销售收入中。此时，企业已经代表客户缴纳了相应比例的增值税，并且该部分增值税可以作为待抵扣进项税额进行抵扣。

如何使用其他流动资产待抵扣进项税额？

与普通进项税额一样，使用其他流动资产待抵扣进项税额也需要注意以下几点：

1. 适用范围有限制

根据相关规定，财政部关于印发<小微企业普惠性减免政策实施细则（试行）>.pdf（财政部〔2018〕41号）文件中规定：小规模纳税人可按照实际情况选择以存货、预付账款及待摊费用中任意一种或几种方式计算即征即退比例；一般纳税人除上述三种方式之外还可以选择以其中任意一种方式计算即征即退比例。

2. 注意事项需遵守

使用其他流动资产待抵扣进项税额时需要注意相关法规和注意事项。例如，在使用存货计算即征即退比例时，公司必须履行存货核查程序，并要求取得符合质量标准验收合格证明文件。此外，在使用预付账款及待摊费用计算即征即退比例时需严格控制预付账款及其余未结清金额在年末不超过其营业收入总量20%以内等。

3. 记录详细信息以备查验

使用其他流动资产待抵扣进项税额后，公司还需要将其记录在增值税投报表中，并妥善保管相关票据和文件以备查验。

结论

虽然其他流动资产作为待抵扣进项税项较为灵活和操作性强,但使用前仍需仔细核实各自涉及到条文,确保符合规定,选好最优方案.同时加强财务管理,完善内部控制.这些都是使企业税负依据降低,提高质量效益,促进可持续发展不可少的重要步骤.