递延所得税资产计提优惠税率（正确/回复）

递延所得税资产计提优惠税率

递延所得税资产是指企业因暂时性差异导致当前纳税所应缴纳的所得税与未来可抵扣的所得税金额存在差异，而形成的未实现的纳税利益。在企业财务报表中，递延所得税资产是一项重要的会计科目。

什么是优惠税率

优惠税率指为促进某些行业或地区发展而制定的特别减免或依据降低相关税收的政策。比如，对于鼓励高新技术企业发展的政策，通常会给予一定程度上的减免或依据降低企业所需缴纳的相关税费。

递延所得税资产计提和处理原则

在使用优惠税率后，企业需要重新考虑其递延所得税资产计提和处理原则。具体来说，如果某个暂时性差异是由于享受了优惠政策而引起的，则应根据实际情况计算未来可抵扣所得税额，并相应地调整递延所得税资产账面余额。

此外，在重新估价递延所得税资产时，企业还需要考虑其是否能够足够地获得未来可抵扣所得税额。如果无法获得足够可抵扣所得额，则需要将部分或全部递延所得税资产进行减值处理。

案例分析

A公司是一家高新技术企业，并享受了针对该类企业制定的优惠政策。根据法律规定，该类企业可以享受15%的企业所得税费率（普通企业为25%）。A公司在2020年实现了1000万元利润，在不使用任何优惠政策下应缴纳250万元（1000万×25%）的企业income税。

然而，在2020年A公司使用了针对高新技术企业制定的优惠政策，并成功申请到了5年申请税收优惠enterpriseincome税的权利。这意味着A公司在未来5年内不需要缴纳enterpriseincome税。

那么，在这种情况下，A公司需要如何调整其递延so得税资产账面余额呢？首先，A公司需要重新评估其未来5年内可抵扣so得税的金额，并据此计算出未来5年内能够实现的so得税减去当前期间已经使用过优惠政策后剩余的so得税可以达到多少。按照这个金额调整A公司当前期间递延so得税资产账面余额即可。

总结

通过本文我们可以看出，在使用优惠政策后，对于暂时性差异导致形成了大量递延so得税资产账面余额（如A公司），我们需要重新评估其未来能够获得多少“真正”的so得税可以用于抵扣以及其累计到期日之前是否最终能够被实现。如果不能被完全实现，则可能需要进行减值处理。