咨询行业预收款增值税（答疑/解惑）

咨询行业预收款增值税

在咨询行业中，预收款是一种很常见的交易方式。客户可以在服务开始前向咨询公司缴纳一定的费用作为预付款，以保证服务质量和进度。不过，对于这些预收款是否需要缴纳增值税，却是一直存在争议的问题。

1.预收款是否需要缴纳增值税？

按照增值税法第二十四条规定，应税销售额包括货物销售额和劳务报酬。而预收款并不属于货物销售额或者劳务报酬，因此不应当被计入应税销售额范畴内。

但是，在实际操作中，许多公司会将预付款计入营业收入中，并且按照普通纳税人的标准缴纳增值税。这样做是否合理呢？事实上，对于咨询行业来说，并没有明确的法律规定来界定这个问题。

2.相关司法解释

2016年1月1日起施行的财政部关于印发〈企业所得税扶持有关事项规定〉的通知第25条规定：“企业从事咨询、设计、技术开发等服务活动，在符合下列条件时，其未完工程度确认为已完工：

• （一）按项目阶段完成百分比确认未完工程度；
• （二）提供持续监管服务期限内完成确定阶段工作并取得相应证明；
• （三）按照约定条件达到判定该阶段目标的文件资料证明；
• （四）其他符合颁布本通知后有关部门制订或批准的有关具体要求。

根据上述规定，在咨询行业中，“未完工程度”可以通过确认“已完成百分比”的方式进行计算。这也就意味着，在服务开始前收取的预付款可以被视为“已完成百分比”的一部分，并且不需要缴纳增值税。

3.建议

尽管目前还没有明确法律规定来解决这个问题，但是根据相关司法解释和现实操作经验来看，在满足一定条件下，预收款不需要缴纳增值税是可以被接受的。因此，在实际操作时建议：

• (1)了解相关法律法规及司法解释；
• (2)确认客户与公司之间签署了有效的合同或协议，并在其中注明了预付款金额以及支付方式；
• (3)在计算营业收入时将预付款排除在外；
• (4)在报送财务报表时对相关数据进行核查和审核。

4.结论

总之，在咨询行业中使用预付款作为交易方式是非常常见的。而对于是否需要缴纳增值税这个问题，则需要结合相关法律规定、司法解释以及实际情况进行综合考虑。如果您还存在疑问，请及时向专业机构或者相关部门进行咨询。