延期纳税的纳税筹划案例(本月/研读)

延期纳税的纳税筹划案例

纳税筹划是指通过合法的手段和方法，为减少企业所得税负担、提高利润水平和经济效益而进行的一种管理活动。其中，延期纳税是一种常见的纳税筹划方式，可以有效地降低企业缴纳的所得税额度。

延期纳税的概念

延期纳税是指企业在规定的缴款期限内未缴清应缴的所得税款项，但在一定时间内（通常为1年）缴清该款项，并能够获得相应利息收入。这种方式可以帮助企业调整现金流量、提高资金利用率、优化经营结构等。

案例分析

某公司在2019年第四季度实现了1亿元的销售收入，预计全年净利润为6000万元。根据发布的关于调整小微企业普惠性政策有关事项的，该公司符合小型微利企业标准，适用15%的所得税率。

如果按照规定，在2019年3月31日前该公司需向财政部门支付900万元（1亿×15%）的所得税。然而，通过制定合理的延期纳税方案，该公司可以将缴款时间推迟到2020年底，并获得相应利息收入。

具体操作

1. 申请条件：

必须在规定日期前向主管税务机关申请办理延期纳税手续，并提供相关资料证明企业无法按时足额缴清全部应纳所得税款之原因和能力。

2. 申报程序：

填写个人所得税及附加申报表，并提交相关证明材料；主管机关审核后发放个人所得税及附加滞纳金催告通知书。如在催告通知书规定日期内未足额补交滞纳金，则视为放弃本次申请。

3. 计算滞纳金：

根据逾期天数和欠款金额计算滞纳金。对于首次延期申请者，在最后付款日前45天内补交欠款并缴清罚款可免除滞纳金；否则按每日万分之五计收滞纳金。

4. 获益分析：

通过上述操作，该公司可将900万元所得税推迟到2020年底再行支付，并可获得一定比例（通常为4%）的利息收入。假设推迟时间为9个月，则可获得约225万元左右（900万元×4%÷12×9）的利息收入。

注意事项

1. 遵守法律法规：

企业在进行任何形式的延期纳税时都必须遵循有关法律法规和政策要求，并确保其行为合法合规，否则会面临重罚甚至被列入不良诚信记录名单。

2. 谨慎选择：

选择是否采取延期缴费方式需要考虑多方面因素，如资金周转情况、债务水平、市场环境等。不同情况下采取不同措施才能达到最优效果。

3. 风险提示：

尽管延期缴费方式可以有效减轻当前压力和增加流动性资产，但也存在着各种风险因素，如汇率波动、市场变化等。因此，在制定具体方案时要做好风险评估和防范措施。

结语

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