成都个体工商户核定征收(实时/阐述)

在普通人眼里，个体户就是街边的一个个小门店，拐角处的一个便利店，地铁站旁边的一个包子店，众多又普通的生意门面而已。

而在税法人士眼里，由于个体工商户可以享受很多优惠政策，大凡节避税，都首先想到的是注册个体户。

而且，由于个体户数量之多如牛毛，绝大部分的个体工商户都达不到建账的要求，也没有专业的会计，就有个流水账，税务局采取的征收管理方式基本上都是核定征收，而且大部分都是核定征收里面的定期定额，税务机关很难监控到位，所以个体户属于税务筹划里的香饽饽。

但是！

1. 不代表个体户就可以违法经营，偷税漏税！

案例简述

深圳市宝安区沙井XXX建材经营部，采取定期定额征收方式征收个体工商户的生产、经营所得个人所得税，2009年度取得销售海沙和河沙不含税收入5327009.71元。2010年度取得销售海沙和河沙不含税收入为25407928.16元。2011年度取得销售海沙和河沙不含税收入35352443.66元。现根据深地税发[2006]724号文和深地税告[2011]5号文规定，按《深圳市个体工商户的生产、经营所得项目个人所得税核定征收率表》对应最低核定征收率（2011年9月份之前为2%、9月份之后为1.1%）计算，该单位在法定申报期内均为未申报缴纳。

处理结果：

（1）追补2009年度你单位未申报缴纳个体工商户生产经营所得个人所得税106540.20元、，依法加收滞纳金42243.19元。

（2）追补2010年度你单位未申报缴纳个体工商户生产经营所得个人所得税508158.58元，依法加收滞纳金108745.94元。

（3）追补2011年度你单位未申报缴纳个体工商户生产经营所得个人所得税613015.14元，依法加收滞纳金18390.45元。

合计追补生产经营所得个税1227713.92元，加收滞纳金169379.58元。

2. 在大数据征管时代，企业在合法经营前提下，学会充分享受税收优惠政策才是正道。

先看下最新的个体户所得税减半征收优惠政策：

因此，个体工商户的个税无论是查账征收、还是核定征收，均可享受减半征收优惠政策。

但是，个体工商户核定征收个体经营所得个税可以享受减半征收优惠吗？

答案是肯定的！

核定征收个体户在申报时，选择减免性质，即可享受个税减半优惠，如下图所示：

实际上，这一计算规则已经内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统可自动计算减免税金额。

所以，纳税人不用太过于纠结自己不会计算，不知道怎么享受，按照自己实际情况填写即可。

注意一点：同一人开设多个个体工商户的，经营所得合并计算，而非每个个体工商户享受2021年财税、国税规定的相关税收优惠政策。

再和大家聊一聊个体户核定征收的相关税收问题，欢迎有个体户工作经验的小伙伴交流。

首先，一起来看下什么是定期定额征收~

定期定额征收

个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

所以，这段文字里 有两个点：

（1）定期定额也是有标准的，不是所有的个体户都可以定期定额。

（2）定期定额征收核定的是经营额或所得额，不是具体的税种或税额。

比如，四川成都个税核定率如下，如果餐饮业的个体户核定经营额，个税=经营额*附征率。

根据《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第17号），“符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

结合实际，定期定额管理只适用于达不到以上建账标准的个体工商户。另外需注意，按相关法律法规规定应准确核算，不得核定征收的个体工商户也不适用定期定额管理。

有的小伙伴们讲了，我是个体户，如何知道自己是不是核定征收的？从哪里看呢？

方法一：去税局办公大厅问

方法二：如果开通了电子税务局，可以通过网络查询：我的信息——纳税人信息——核定信息。

如下图：

需要区分情形哦：依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。

实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期可以不办理申报手续。需要注意：如果托收账户存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：

（1）定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；

（2）在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。

经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额而未向税务机关进行纳税申报及结清应纳税款的，税务机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。

（1）增值税

个体工商户既可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。实务中，一般是小规模纳税人。

如果你的个体户属于小规模纳税人，根据《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号），自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

（2）个人所得税

根据《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号），对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。

文章来源：猫叔说税，作者猫叔