企业设立销售公司避税案例（3分钟前更新）

近日，江西南昌县公安局对外通报了一起特大虚开增值税发票案。据警方调查，作案人施某某与妻子陈某某自2017年以来，相继开了将近20家公司，通过这20家空壳公司，近4年来不断虚开增值税专用发票，累计涉案金额达到2亿元！

案件起源于2019年10月的一天，南昌县公安局经侦大队接到举报，在无实际货物交易的情况下，南昌隆顺纺织有限公司虚开农产品（棉花）收购发票，向相关服装公司提供虚假发票。接到举报后，南昌县警方立即对南昌隆顺纺织有限公司展开调查。

经过一年多时间的侦查，警方查明，自2017年以来，作案人施某某与妻子陈某某以一年1万元的价格雇佣法人，此后在南昌县开办南昌县隆顺纺织有限公司等20余家公司，又以2500元一张的价格购买棉花商户的银行卡，用于控制资金，并虚开增加进项，然后找到下游公司通过虚开实际交易量，以价税合计的3.4-3.5个点收取非法费用。经查明，施某某控制的公司涉嫌虚开增值税专用发票金额近2亿元，导致国家税收损失达千万元。

依法诚信纳税既是公民的基本义务，也是纳税人应尽的法律责任。对此，企业需要高度重视涉税事项，尤其是捋清“税收洼地”“合理避税”与“虚开发票”的本质区别，并掌握以下虚开发票的六大事项。

一、虚开发票的构成？

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

举个最简单的例子，比如你购买了200元钱的办公用品，却开了500元的发票，这就构成虚开发票行为。再比如，开具发票时将“餐饮”变更为“机票”“会务费”“服务费”等项目；将“借款利息”变更为“服务费”“中介费”“手续费”等；将“礼品费”变更为“办公品材”等，这些名实不符的行为均属于虚开发票。总之，虚开发票的本质特征是：发票对应的货物数量、税额、名称与实际发生情况不一致。

二、为什么有人会虚开发票？

对于非法分子来说，通过“空壳公司”开具虚假发票可以获得超高额回报。在上述案例中，施某某、陈某某在南昌开了近20家公司，在赣州开设了10家公司，通过虚开增值税专用发票，以价税合计的3.4-3.5个点收取开票费，以此获得高额非法钱财。

对于发票的买方来说，个体买方可以使用购买的发票用于个人项目报销，企业买方还可以用增值税抵扣税款等，从而达到少交税的目的。

举例来看，假设卖家虚开200元发票，按6%的税点纳税12元，售价100元，此时卖方获利88元（100-12=88）；买方购买发票用于报销，可以获利100元（200-100=100）。

三、如何从财务中发现虚开发票行为？

没有实际货物交易，通过查询资金流水发现公司存在资金闭合情况，是虚开发票在财务上的主要表现，具体呈现以下六大特征：

1、虚拟购货，没有实际交易；

2、单据不足，缺少入库单，没有收货单据和发货单据等；

3、进货、销货、存货账目记载混乱，对应关系不明；

4、单一客户关系，除购买和付款外，无其他任何联系；

5、交易时间相对集中，交易地区相对固定，和单一客户资金往来频繁；

6、资金空转现象严重，资金进入后又打出，或打出后又转回。

企业的经营数据、交易信息，企业的成本项支出是否与企业经营的类目相一致，企业开具的发票是否与主营业务相关，是否存在成本过高现象，是否存在抵扣税额过大等问题——如果仔细梳理企业财务和账本的话，便能系统分析出来。

四、如何查验发票是否虚开？

1、可以通过全国增值税发票查验平台，对电子普票进行查伪验真，可杜绝套印、变造、伪造电子发票等问题。

2、通过华票平台一键图像识别查验。

五、如何防范虚开发票？

作为纳税人，应该如何防范接受虚开增值税专用发票的风险？

一是提高防范意识，购进货物时，了解交易公司的基本情况，包括经营范围、经营规模、企业资质等，借此评估风险。、

二是交易时，使用公对公的银行账户结算。

三是仔细核对发票信息，包括货物品名、数量、金额等，保证票、货、款一致。四是保留交易过程中的各类资料凭证，如果在后续发现问题可以给税务机关甚至公安机关调查时提供依据。最根本的还是不要心存侥幸、不贪小便宜，保证全部业务的真实性。

六、虚开发票的处罚有哪些？

当前我国已经进入“税收强制规范”时代，虚开发票入账、虚假列支公司支出与收入等路径不可持续。真实地取得进项，同样真实地开具销项，才能保证企业长久安全地经营下去，否则就有可能受到法律的惩罚。

根据最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》规定，虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为本罪数额较大；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为数额巨大，犯罪情节严重的量刑逐级递增。