建安企业税务筹划（8分钟前更新）

建筑一般纳税人10月纳税申报

一、选择购买的最佳时机，实现资金的流动性效益。

由于新购进机器设备和材料等动产所含的增值税进项税额可以抵扣，因此企业可以在不影响正常经营的前提下合理选择购进动产的时间，以尽量晚缴增值税。

【案例分析】

甲建筑企业增值税的纳税期限为1个月。20*6年8月，其销项税额为100万元，购买货物进项税额为83万元。20*6年9月，其销项税额为100万元，购买货物进项税额为100万元。甲企业欲在20*6年8月或9月购买一台价值为100万元（不含增值税）的设备来扩大生产，购买当月即可投入使用，预计生产出的产品自购进设备当月起3个月后即可对外销售并实现效益。请问应如何进行纳税筹划？

【方案一】：20*6年9月购进设备

20*6年8月应纳增值税=100－83＝17（万元）

20*6年9月应纳增值税＝100－100－100×16%＝-16（万元）。本月不缴增值税，16万元的增值税进项税额留待以后月份抵扣。

【方案二】：20*6年8月购进设备

20*6年8月应纳增值税＝100－83－100×16%＝1（万元）

20*6年9月应纳增值税＝100－100＝0（万元）

由此可见，20*6年8月方案二比方案一少纳增值税16万元（17－1），因此从纳税筹划的角度来看，方案二优于方案一。

二、对供应商价格的选择

实践中，供应商分为一般纳税人供应商和小规模纳税人供应商，小规模纳税人的价格比一般纳税人的价格更便宜，可是小规模纳税人不可以开具抵扣增值税进项税的增值税专用发票。

于以上分析可知，在不考虑企业所得税的情况下，应从以下两方面来选择供应商：

（1）当小规模纳税人去税务局代开专用发票的情况下，小规模纳税人的价格比一般纳税人供应商低13个点是合适的。

（2）当小规模纳税人不去税务局代开专用发票的情况下，小规模纳税人的价格比一般纳税人供应商低16个点是合适的。

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