合理避税成功案例分享(当日/热点)

作者：侯珍珍

（老高电商管院财税专家 注册税务师）

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昨日，税务总局针对薇娅偷逃个税进行了通报，通报显示薇娅通过隐匿个人收入，虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃税款，逃税及罚款共计13.41亿元。薇娅通过注册个人独资企业，将个人工资薪金和劳务报酬所得转换为个独企业的营收来避税。这与之前的雪梨、林珊珊的偷逃税款的做法如出一辙。

那么，我们就要来分析一下，为什么明星和主播都喜欢用个人独资企业呢？

由于个人独资企业和有限责任公司的税负率相差很大。如下图：

因此，很多税收洼地通过个独可以核定征收，来大量吸引企业落户，使得经营所得税率可以降低到6%以内。这就是为什么那么多明星、主播工作室的税收筹划都喜欢在税收洼地设立个独。

接下来，我们来谈谈税收筹划，个独企业还能不能用？如何用？

第一，我们要知道任何税收筹划都需要以合理的商业目的为基础，不能虚构业务，这是税收筹划的前提，而如何去确认交易的合理性呢，则需要各种商业支持文件，财务资料，商业流转信息等等。同时要符合四流合一，发票流、资金流、合同流、货物流统一相对应。

第二，如果你成立一个个人独资企业，正常经营使用，发生真实的业务并根据税法缴纳个税。同时，还要有办公场所，并雇佣相应的人员，则是合法的。

第三，个独企业存在的初衷是针对那些规模小，会计建账不全小企业的特殊照顾，以减轻运营成本。

根据税法规定，对不能正确建账纳税的个人独资企业，由税务局进行核定征收，所以核定征收是一种合法的税管方式。但是现实中，却被利用在高收入群体做避税之用，同时也成了很多地方政府招商引资的政策，其明显曲解了立法本意。

总之，符合以上三个条件的个独企业是合法的，可以使用。

目前，上海从今年的7月起对新设的个人独资企业取消了核对征收，对已存在的个人独资企业也采取3年过渡到查证征收，并且年销售额超过500万也取消核定征收的政策。

因此，我们可以看到高收入行业被排除在核定征收之外，同时，税务总局发布的《加强文娱领域从业人员税收管理》的通知中要求明星艺人，网络主播的个人工作室/企业要查账征收，不能核定征收。未来不排除有更多高收入行业被纳入监管。

提醒：缺乏实质的税务筹划不能做了！！比如：

1、同一个业务拆分为多个收入，通过多个个独来进行筹划，无非就是通过人为操控来拆解收入，来控制税负，其本质上，无合理的商业目的，在商业上也没有拆分合理性，极可能被认定为偷税。

2、让员工注册个人独资企业，公司不直接发放其工资，而是通过支付服务费来支付工资。这种没有商业实质的筹划显然也是违法的。