建筑工程项目税务筹划案例(近期/分析)

建筑类采购及个人包工头税负重？税筹案例：税负率从49.25%降至3%！

建筑类采购及个人包工头税负重

　　对大部分建筑工程行业来说，很多老板都在抱怨自己的企业交的税收比较多，殊不知，缺少进项导致增值税税负重，企业所得税税负重，主要体现在：

　　1. 劳务人员工资;

　　2. 采购建筑材料等物品;

　　3. 临时租用的各种机械设备和车辆;

　　而无票支出会导致该企业账上利润虚高，导致企业承担过高的企业所得税，因此建筑工程(施工)行业企业需要通过合法合理的方式解决成本票入账问题，从而降低“利润”虚高导致的企业所得税税负过高问题。

　　某A建筑工程有限公司有正式员工200多人，另外有一大部分是建筑劳务人员，A公司在接到甲方业务委托后，会将一部分施工、安装的工作转包给第三方。由于第三方是个人，无法提供发票，因此以现金结算，无进项票和成本票。但A公司给甲方公司开按9%的税率开出增值税专用发票，最终导致增值税、企业所得税都很高。

　　通过对A公司业务方式及特点进行筹划，帮助A公司在税收优惠园区成立独立核算的个人独资企业B(解决主体公司的企业所得税、成本问题)

　　根据客户供应商不能提供商品类足额发票的情况，比如：建材发票缺少，造成利润虚高，进而导致增值税、企业所得税、股东分红个税升高。

　　一、建筑、商贸公司还可以把劳务、材料采购分离出来,在园区设立建筑工程队、材料采购销售中心等,同样可以享受核定征收,销售采购经营部个税核定征收0.25%~1.75%

　　节税案例：重庆江津某建筑公司是一般纳税人，在某一个年缺原材料、人工方面的进项额达到600万左右，如果正常纳税，缴费如下：

　　增值税(9%)：41.28万

　　企业所得税(25%)：125万

　　附加税(12%)：4.95万

　　股东分红(20%)：75万

　　纳税合计：246.24万

　　实际税负率：49.25%

　　按此方案实施后的税收负担为：

　　1.企业所得税：无

　　2.股东分红税：无

　　3.个人生产经营所得税：7.50万

　　4.增值税(9%)：41.28万

　　5.附加税(12%)：4.95万

　　只需要缴税53.73万!

税负降至3%左右！

建筑行业

　　二、将合作的个人包工头转变成“建筑劳务、工程服务、工程款、劳务费、机械租赁”等多项内容，由个人包工头成立施工班组个体户，由企业与个体户(包工头)签订承揽协议，开具合规发票。

　　例：四川绵阳某建筑公司，有30个小包工头带机械设备施工，让自带设备的包工头注册“机械租赁”类个体户，经营范围为“建筑工程机械租赁及维修服务”，个体户与建筑公司签订合同，向建筑公司提供发票，从而实现合规。

　　节税效果：筹划后，个体工商户核定征收，比如设立xx经营部，总部税负2.06%

节税