增值税的筹划思路和方案分析(当日/诠释)

纳税人可选择的节减税收的方式和方法很多，税收筹划中在选择各种节税方案时，选择的方案应是越容易操作的越好，越简单的越好，这就是税收筹划的便利性原则。比如，凡是能够用简单方法的，不要用复杂方法;能够就近解决的，不要舍近求远等。

一、利用增值税税收优惠政策来节税

案例：

济南文学策划有限公司为小规模纳税人，主要从事文具的销售。若2015年每月含税销售额均为31000元。该企业按月申报缴纳增值税902.91;

如果该企业将每月的含税销售额降低为30800元，则每月不含税销售额为30800÷(1+3%)=29902.91(元)，低于增值税的起征点，不需要缴纳增值税。

其实现在很多地方宣传的增值税优惠政策其实不是直接对增值税进行减免，而是通过“先征后奖”的形式，就是企业应该缴纳多少增值税按正常的缴纳，这笔税收进入税务部门后除去固定交纳国家的部分，剩余的会以财政收入的形式进入当地的财政系统，然后当地有权通过扶持奖励等形式奖励给相关的企业，以表彰企业对当地财政做出的贡献。虽然说不是直接在增值税上面减免，但是也达到了其目的，对企业来说也实实在在的得到了实惠。

那么市面上这么多优惠政策哪一个才真实可靠呢?下面小编介绍一下我所了解的重庆市区工业园的优惠政策，有很多企业已经享受了很多年了，实实在在的为企业减轻了很多税负。

重庆市工业园以总部经济税收优惠政策

1、增值税(营改增)：以纳税总额地方留存30%-50%给予税收扶持奖励。

2、企业所得税：以地方财政留存30%-50%给予税收扶持奖励。

3、个人独资企业/有限合伙企业(针对解决个税、股东分红、劳务报酬、投资权益分红等问题)。

4、可申请核定征收(所得税综合税负0.5%-3.1%，解决成本难问题)。

二、通过纳税期的推迟来节税。延迟纳税，是利用资金的时间价值进行的筹划(132+7193+5807 甜)。

实施该筹划，应该首先明确增值税纳税义务发生的时间：

1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

2、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

案例：

济南山花设备销售公司8月份发生的销售业务3类，货款共计3000万元，其中，第一笔500万元，现金结算;第二笔800万元，验收后收款;第三笔付1700万元，一年后收款。

1、如果企业若全部采取直接收款方式的合同，则应当当月全部计算销售额，计提销项税额510万元(3000万×17%);如果对未收到货款不记账，则违反了税法规定，少计销项税额425万元;

2、思路：对未收到的800万和1700万元，通过与购买方签订的合同，约定收款日期，就可以延缓纳税时间。采用赊销和分期收款方式，即可以为企业节约大量的流动资金。

三、利用转让定价:是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。

案例：

有些实行高税率增值税的企业，在向其低税负的关联企业购进产品时，有意抬高进货价格，将利润转移给关联企业。这样既可以增加本企业增值税扣税额，减轻增值税负，又可以降低所得税负。然后，从低税负的关联企业多留的企业留利中多获一部分。

四、利用税法漏洞:是利用税法文字上的忽略或税收实务中征管方大大小小的漏洞进行筹划的方法。

案例：

如：济南某供热设备生产企业，其为增值税一般纳税人，2015年10月销售热泵设备1000台，不含税单价为5000元，需向经销商收取的热泵设备包装物租金117元/台。该企业当年可以抵扣进项税额为340000元。假定不考虑其他因素，仅考虑增值税，E供热设备生产企业纳税筹划方案。

热泵设备包装物租金属于价外费用，应并入销售额计税。

2015年10月应纳增值税=1000×[5000+117÷(1+17%)]×17%-340000=527000(元)

如果热泵设备包装物的租金变为押金：

1)假定包装物在规定期限内收回，且不超过12个月，则押金不并入销售额中计税。

2015年10月应纳增值税=1000×5000×17%-340000=510000(元)

在此情况下，可少缴纳增值税17000元

2)假定包装物未在规定期限内收回，已经超过12个月，是在2016年7月收回，则押金需要补交增值税。

2015年6月应纳增值税=10000×5000×17%-340000=510000(元)

2016年7月包装物应补交增值税=1000×117÷(1+17%)×17%=17000元