规避企业所得税的十几种方法(当日/理解)

作为一个企业，想进行有效的税务规划和安排，就一定要关注承载企业经营业务的合同。在签订合同甚至合同谈判时，企业应当对合同所涉及的税务问题进行考虑，而不要总是在缴税时才想起，不然容易使企业出现缴税不当、缴糊涂税的情况，导致企业承担额外的法律或税务责任。

那么，企业都有哪些合同控税技巧及涉税风险呢？我们一起来看看以下8个案例：

案例一：合同影响纳税义务发生时间

设备销售公司5月份发生的销售业务3类，货款共计3000万元，其中，第一笔1000万元，现金结算；第二笔2000万元，一年后收款。

如果企业若全部采取直接收款方式的合同，则当月全部计算销售额，计提销项税额390万元（3000万×13%）。

改变合同签订：

对未收到的2000万元，通过与购买方签订赊销和分期收款的合同，约定1年后的收款日期，就可以延缓一年的纳税时间。

5月份只需要缴纳增值税=1000万元*13%=130万元

一年后再需要缴纳增值税=2000万元*13%=260万元

因此采用赊销和分期收款方式，即可以为企业节约大量的流动资金。

案例二：合同影响纳税金额

物业公司将一幢老的商业门头房对外出租，签订房屋租赁合同，一年租金1200万元（含物业费200万元），每年一次性收取。

1. 增值税=1200*5%=60万元

2. 房产税=1200*12%=144万元

3. 不考虑附加税费、印花税等。

合计税费：204万元

改变合同签订：

物业公司将一幢老的商业门头房对外出租，年收入1200万元，合同签订时候根据实际情况将房租和物业分别签订。

签订房屋租赁合同，一年租金1000万元。

签订物业管理合同，一年物业费200万元。

1. 房租增值税=1000*5%=50万元

物业费增值税=200*6%=12万元

2. 房产税=1000*12%=120万元

3. 不考虑附加税费、印花税等。

合计税费：182万元

上述合同在分别如实签订的情况下，节税22万元。

企业根据出租的实际情况如实加以区分，把合同分别签订，发票项目分别开具开票，收入会计上分别核算，就会把企业税负大大降低。

案例三：合同影响进项抵扣

公司聘请某院校王教授进行财税培训，签订了培训合同，培训费用共计50000元，合同约定：王教授的机票5000元由我公司承担。

这5000元的机票公司不得抵扣增值税。因为企业为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。

改变合同签订：

公司聘请王教授进行财税培训，签订了培训合同，培训费用共计55000元，合同约定：王教授的机票等所有车旅费用由院校承担。

取得院校培训费55000元的增值税专用发票，就可以抵扣增值税。

案例四：合同影响员工个税

公司有好多单身员工，都需要租房住。公司统一以公司名义租房当做宿舍，拿公司跟房东签的租房合同、合规租房单据按照规定标准在财务报销宿舍费用。

1. 从企业所得税角度看，由于租房单据抬头是公司名称、合同也是公司跟房东签的租房合同，12万元房租可以按照福利费标准在税前扣除。

2. 从个人所得税角度看，由于合同是公司跟房东签的租房合同，因此员工每月没法享受专项附加扣除中的住房租金支出扣除1500元。

改变合同签订：

公司再与员工签订一份住房租赁合同或协议，可以适当或者象征性收取点房租，作为员工住房租金专项附加扣除的留存备查资料。

结果：12万元房租企业既可以按照福利费标准在税前扣除，员工个人每月也可以享受专项附加扣除中的住房租金支出扣除1500元了。

案例五：合同影响印花税

公司与一销售公司签订了一笔电器购销合同，在合同中注明的货物含税金额总计11300万元。

购销合同印花税的计税依据为：以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。

应纳印花税=11300万元*0.03%=33900元

改变合同签订：

公司与一销售公司签订了一笔电器购销合同，在合同中注明的货物不含税金额10000万元，增值税额1300万元。

购销合同印花税的计税依据为：以不含税金额作为印花税的计税依据；

应纳印花税=10000万元*0.03%=30000元

提醒：

1. 如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

2. 如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

3. 如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

案例六：合同影响发票

公司自己没有汽车，若是跟车主签订《车辆租赁合同》，约定定期支付租金的方式，这属于私车公用，必须取得租车费的发票，才可以税前扣除。

若是没有签订《车辆租赁合同》，而是签订《运输合同》，这属于货物运输服务，必须取得运输费的发票，才可以税前扣除。

案例七：合同影响税率

公司是销售电梯的，每部电梯平均不含税售价100万元（含安装费10万元，3年维护保养费20万元）。假设去年销售电梯300部。

签订电梯销售合同，合同价100万元（不含税），公司负责安装和3年免费保养。

增值税=100万元*13%*300=3900万元

改变合同签订：

签订电梯销售合同，合同价70万元（不含税），另外收取安装费10万元，3年保养费20万元，合同中分别注明、发票按照项目开具、财务核算分别核算收入。

增值税=（70万元*13%+10万元*3%+20万元*6%）*300=3180万元

提醒：

1. 保养维护和修理修配在增值税的适用税率上完全不同，一个6%，一个13%。

2. 二者的主要区别要看看针对的对象是否属于损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能。

案例八：合同影响计税方法

建筑工程公司给甲方进行道路施工，在施工过程中甲方自行购置了交通标牌等辅助材料。若是跟甲方签订的包工包料的《道路施工合同》，则适用一般计税。

若是跟甲方签订的甲供材的《道路施工合同》，则可以选择适用简易计税。

从上面八个案例可以看到合同的重要性，增值税税负竟可以因合同而降低，工资个税竟会因合同而天壤之别！简易计税、租金支出、等等 ……又有哪一样能少了合同！既然合同那么重要，那么接下来我们就说下签合同的注意事项：

一、明确合同价格条款

增值税为价外税，应当在合同中就合同价款是否包含税金做出明确约定，避免后期产生争议。

合同价款需明确合同含税总价、合同价（不含税部分）及税款金额，如果签订含税价款，一定要附加发票类型（增值税专用发票或增值税普通发票）和税率的限制，否则对项目成本影响很大；如果签订的是不含税价，企业将根据发票类型，决定付款金额。

具体约定形式为合同及其他补充文件中所指“价款”或“价格”，如无特别说明，均指含税价格，包含增值税税款及其他所有税费。

二、明确有关税务信息条款

在合同中，应当就纳税主体信息、应税行为种类及范围、适用税率等内容进行详细约定，确保合同主体信息与发票记载信息一致，同时明确不同种类应税行为的范围及适用税率，从而避免履约过程中产生争议，实现甲方的合法合规进项税额抵扣。

（一）纳税主体信息条款

应当在合同中明确双方的基本信息、纳税主体身份及计税方式，并约定乙方纳税主体身份发生变更应及时通知甲方。

（二）明确应税行为种类、范围及适用税率条款

（三）明确开具发票的义务及具体要求

在合同中，应当明确约定乙方的开票义务以及发票质量要求、开具与送达时间、发票遗失、发票记载项目变更等情形及其处置措施，通过做好前期风险防范，规避履约过程中可能发生的相关争议，切实做到防范风险于未然。

（四）明确违约情形及责任条款

违约责任的设定能够有效约束和督促乙方按时、按约提供合法合规的发票，同时也能够有效规避乙方违约情况下甲方的经济损失、降低可能产生的诉讼成本。