个人独资企业高管避税规定(近期/要点)

个人独资企业，是一种介于一人独资有限责任公司和个体工商户之间的企业型态，具有灵活经营的特点和优惠的税收政策，正被越来越多的企业主青睐和注册使用。然而，很多人或许听说过“有限责任公司”和“个体工商户”，却对“个人独资企业”这种特殊的企业性质一知半解，并常常陷入认识“误区”。

今天，就让我们一起来了解一下，个人独资企业具有哪些税收优势？企业主如何利用个人独资企业合理避税？

个人独资企业，是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，全部资产为投资人个人所有，投资人以其个人(或者家庭)财产对企业债务承担无限责任的经营实体，不具有法人资格。

1、个人独资企业是一个以个人为主体申请设立的企业，按照我国现行税法有关规定，个人独资企业是不需要缴纳企业所得税，只需要缴纳个人所得税。

2、个人独资企业投股东所得是按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。

3、经营所得，是指每一纳税年度的收入总额扣除成本、费用以及损失后的余额部分，为应纳税所得额，适用5%-35%的超额累进税率。

4、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（修订草案征求意见稿）第十四条的规定，个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及个人从事其他生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。

据此，经营所得的征收方式可以分为查账征收和核定征收两大类，核定征收具体又可细分为：

（1）定期定额征收，主要适用于生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户，以及符合条件的个独企业和合伙企业。

（2）核定应税所得率征收，主要适用于不能准确核算应纳税所得额，但可以准确核算收入总额或成本费用支出额的个体工商户、个独企业和合伙企业。

（3）核定征收率征收，即直接根据纳税人的收入额，乘以核定的征收率进行征收，具体征收率随地区和行业不同而不同。

说了这么多政策文字，想必大家还是一头雾水，那么到底个独的节税优势是如何体现的？不用担心，下面我们来举个例子：

假设一家大型互联网公司阿里妈妈的高管成立了个人工作室，一年开票额是400万元，核定征收税率是7%，那么需要缴纳：

① 增值税税金：400÷（1.03）×3%=11.65万

② 附加税税金：11.65×11%=1.2815万

③ 个人所得税税金：400×7%×35%-1.475=9.8万

总税金：11.65 1.2815 9.8=22.73154万

综合税率：22.7315÷400=5.68%

不算不知道，一算吓一跳！数字可不会说谎，当这个高管的工资收入转变为个人独资企业的收入后，个人独资企业税率仅有5.68%，远远小于工资个税的35%，总的税负成本也下降超过了100万！

假设上海XX建筑设计有限公司为服务业小规模纳税人（下称A公司）年收入在400万，可计算的各项运行成本和费用在100万，利润300万。现在成立上海XX建筑设计事务所（下称B企业），并把相同的业务通过B企业来操作，下面来比较两种方式的节税效果：

分析：通过计算得知B企业的综合税率为：16.55/400=4.13%，而A公司的税负则高达：

125.5/400=31.37%，B企业相对于A公司节约税款为：125.5-16.55=108.54万元。节税比例高达：108.54/125.5=86.48%。

备注：行业利润率越高节税效果越是明显，如技术类、咨询类及服务类。

所以，以上两个案例不管从创业者或高收入人群降低税负压力看，还是从大企业节税角度看，个人独资企业税率都有很大的优势。