生产企业的税务筹划有哪些(本月/认识)

制造业是国家发展的基石。没有制造业，就没有巩固的国防，人民福利，国家富强。改革开放以来，中国制造业的发展取得了举世瞩目的成就，以世界上最完整的产业类别向世界各地销售工业制造品。但与此同时，在原材料成本、人工成本、财税成本、管理成本等费用的挤兑下，生存压力巨大。如何降低制造业成本，减轻企业负担，已成为行业亟待解决的问题。

经济模式

制造业是指利用某些资源（材料、能源、设备、工具、资、设备、工具、资本、技术、信息和人力等），根据市场要求，通过制造工具、工业产品和生活消费品。它直接反映了一个国家的生产力水平，是区分发展中国家和发达国家的重要因素，在国民经济中占有重要份额。

问题分析

# 制造业的财税特征 #

制造业是我国国民经济的重要组成部分，为国民生产总值和国家财政做出了重要贡献。制造业的财税特征如下：①制造业的经营过程是周期性的，包括企业设立、采购、经营和再投资活动。制造业以产品生产经营为主，包括采购、生产和销售。②制造业涉及行业广泛，企业规模大，数量多。它是目前各种税种的主要纳税人，主要包括企业所得税和流转税。③制造业成本在产值中所占比例较高，财税核算规律性较强。④制造业将需要并购、资产重组等财务管理。⑤制造业税收优惠多，企业选择多。

# 制造业涉税分析 #

制造业的生产经营活动涉及社会生产生活的各个方面，是我国现行税种的主要纳税人。根据制造业的经营内容，制造业涉及的税种如下：①增值税。纳税范围包括销售货物、视为销售、进口货物、加工货物、加工和维修服务。一般纳税人税率为13%，小规模纳税人税率为3%。②消费税。生产、委托加工、进口应税消费品，应当缴纳消费税。每种应税消费品都有多种税率。③城建税。缴纳增值税和消费税。7%或5%的税率。④企业所得税。企业经营收入和其他收入均需缴纳25%的企业所得税。⑤其他税种。包括房地产税、印花税、城市土地使用税、车船税、契税、土地增值税等。

筹划方案

首先，制造企业在成立或重组时要注意三点：

①合理选址。

选择不同地址，税率不同。城市土地使用税在大城市、中等城市、小城市、县、建制镇、工矿区、农村地区的税收区间不同；农村地区不征收房地产税；城市维护建设税在城市、县、建制镇的税率也不同。

②找准投资方向。

充分利用经济特区、经济开发区、高新技术开发区等税收优惠。

③调整组织结构。

分支结构是以分支机构还是子公司的形式，企业规模是否为小微企业，企业是否具有独立税收有影响。

二是制造企业的采购阶段规划，需要注意两点：

①采购材料的规划。

采购和采购材料之间存在时差，企业应注意时差的重要性，充分利用采购和采购材料的时差可以在一定程度上减轻企业的税收负担。

②计划结算方式。

采购结算方式的规划可以帮助企业延迟付款时间，相当于长期赢得无息贷款。

然后，是制造企业销售阶段的规划，还需要注意两点：

①运输费用。

制造企业的材料采购和产品销售活动非常频繁，往往伴随着大量的运费。因此，运费支出的规划也与企业的利润有关。当企业达到一定规模时，可以选择自己的运输工具，将车辆纳税为固定资产混合销售行为，也可以设立独立核算的运输公司。如果企业没有运输工具，可以通过代垫运费和外购运费进行规划。代购运费不征收增值税，代购运费可从发票中扣除进项税。

②设立销售机构增加扣除费用。

随着市场竞争的日益激烈，企业的广告、业务宣传费和业务招待费不断增加，超过规定比例是很常见的。制造企业可以分离销售部门，独立设立法人销售公司。制造企业将生产的产品以一定金额销售给分离的销售公司，然后以更高的价格将产品销售给市场。这样做，两家公司分散的广告、业务宣传费和业务招待费总体上增加了扣除限额，从而达到增加企业效益的目的。

最后是内部会计阶段的规划，需要注意五点:

①库存计价方法的选择。

②固定资产折旧方法的选择。

③充分列出扣除限额。

④切分生产工艺。

如果以农产品为主要原料的制造企业采用自产农产品再加工的生产方式，企业可以通过拆分农产品的生产加工工艺来降低成本。需要注意的是，企业拆分后，由于农场与工厂之间存在关联，企业应严格按照独立企业之间的正常交易销售农产品，而不是为了增加进项扣除而任意提高价格，这可能使税务机关依法调整原材料价格。