全年一次性避税收入(本月/商讯)

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6月29日，中国人大网发布了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》

个人所得税法修订计划将报酬所得纳入综合征税范围。综合征税以现行工资薪金所得税率的3%至45%为基础。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文告诉《每日经济新闻》，稿酬应该说是智力劳动的收入。从税收原则上看，可以作为劳动收入和其他劳动收入作为综合收入征税。此外，无论是以取得报酬为主谋生的作家，还是兼职取得报酬的作家，都纳入综合收入，也适用各种扣除，符合公平性。

作为收入作为个人收入的一种类型，是指个人以图书、报纸的形式出版、出版的收入。”

中国财税法学会会长、北京大学教授刘建文表示，经过多次修订，工资、工资扣除标准逐步从800元提高到1600元、2000元、3500元，税率水平也调整，更好地适应经济社会发展、价格、居民收入和消费水平的巨大变化。但相比之下，报酬收入仍遵循1980年每次收入不超过4000元，扣除费用800元；4000元以上，扣除费用20%的规定。这个扣除标准在实施近40年后是不合理和公平的。

《每日经济新闻》记者指出，在现行个人所得税制度下，稿酬所得适用税率为20%，按应纳税额减征30%，实际适用税率为14%。

假设单笔报酬收入小于4000元，假设为3500元，作者报酬个人所得税计算公式为：（3500元-800元）×20%×(1-30%)，需纳税378元。

假设单次稿酬收入超过4000元，假设为2万元，则作者报酬个人所得税计算公式为2万元×（1-20%）×20%×(1-30%)纳税2240元。

草案对报酬发生了重大变化。草案要求劳动报酬、报酬和特许权使用费的收入以每项收入为应纳税所得额。报酬收入按收入的70%计算。而且根据综合所得个人所得税表，随着稿酬收入的增加，稿酬的应纳税额也在增加，因为税率的提高。

具体来说，年应纳税额不超过3.6万元的，适用3%的税率；超过3.6万元至1.4万元的，适用10%的税率；超过1.4万元至3万元的，适用20%的税率；超过3万元至4.2万元的，适用25%的税率；超过4.2万元至6万元的，适用30%的税率；超过6.6万元至9.6万元的部分适用35%的税率；超过9.6万元的部分适用45%的税率。

石正文表示，报酬收入按综合收入征税，主要考虑作家行业社会回报率低。

石正文表示，报酬收入按综合收入征税，主要考虑作家行业社会回报率低。因此，第一次分配对作家不利，第二次分配可以优惠调整。

落地后会有很大的差异。按照现行税制，如果一次收入10万元，应纳税额为1万元x（1-20%）x14%=11200元。

根据草案，如果年收入为10万元（注：需要注意的是，这是一年，与上述不同），且只有报酬收入，不是其他扣除，则应纳税额为1万元x70%-60000(起征点)=适用于3%税率的1万元，应纳税1万元x3%=300元。

草案显示，财产租赁所得每次收入不超过400元的，扣除800元；4000元以上的，扣除20%的费用，其余为应纳税所得额。

在税率方面，根据草案，利息、股息、股息收入、财产租赁收入、财产转让收入、意外收入等收入适用税率，税率为20%。

事实上，财产租赁所得的个人所得税多年来一直在征收，但逃税的情况很多。因为很多房东不会主动申报租房纳税，而且大部分租客只是谈价签合同，所以租房收入容易漏税。

石正文认为，本草案将住房租金支出作为专项扣除项目，在一定程度上有助于当前住房租赁市场逃税。

草案显示，居民个人综合收入为应纳税所得额，每纳税年度收入扣除6万元，专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额。其中，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除。

石正文指出，由于租金申报后可以扣除个人所得税，更多的租户会主动申报，税务部门也会看到这些税务相关信息，有助于让一些不独立申报的房东纳税，堵住房屋租赁逃税的漏洞。

施正文表示，这相当于一种相互作用。对一方进行专项扣除，可以鼓励其积极向税务机关申报；另一方面，也可以征收房屋租赁方的税，起到避税管理的作用。

当然，可以扣除租金不仅仅是为了堵住房屋租赁逃税的漏洞。施正文说，专项扣除后，有助于减轻负担。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红告诉《国家商业日报》，部分纳税人因专项扣除较大，综合劳动收入税基较小。在超额累进税率环境下，较小的税基将有助于纳税人降低税率水平，适用较低的税率，全面减税。