个体查账征收时注意什么（2分钟前更新）

紧急消息！个体工商户注意，国家税务总局北京市海淀区税务局刚刚通知：自2019年1月1日起19年1月1日起终止，个体工商户征收方式转为会计征收。请及时全额申报缴纳相关税款。重要的是，小编建议。

个体户征收方式发生了很大变化！

定期定额征收退出历史舞台！

原文通知如下：

国家税务总局北京市海淀区税务局

税务事项通知公告(终止定期定额征收)

尊敬的个体工商户纳税人：

原因：定期定额征收终止

依据：《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第二十二条

通知内容：除集贸市场征税的个体工商户外，定期定额征收方式自2019年1月1日起终止。定期定额终止后，个体工商户的征收方式转为核算征收。定期定额终止后，个体工商户的征收方式转为核算征收。请按照有关规定及时足额申报缴纳相关税款。

特此通知。

国家税务总局北京市海淀区税务局

2018年11月30日

查账征收意味着什么？

对个体工商户有什么影响？

个体工商户将逐步终止定期定额征收，征收方式将改为会计征收。根据原《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第二十二条规定：停止定期定额户的税务机关，应当书面通知定期定额户。

审计征收并不意味着对个体经营者进行审计，这意味着个体经营者不再适用核定征收的方式，是对税收目标身份的重新审批判断，也是行业自身发展的重新定位。

对于个体户来说，查账征收的方式可能为复杂。有一个完整的会计审计制度，可以清晰准确地计算和批准个体经营者的成本，根据收入减少成本成本后的利润找到适用的税率，然后计算纳税额。

网友评论：

一般来说：除专职会计人员外，最好严格遵守会计制度和法律法规，比核定的征收方式更加规范和严格。

什么是查账征收？

如何理解之前的定期定额？

查帐征收：会计征收，是指纳税人在规定的期限内根据其财务报告或业务结果，向税务机关申报应税所得额或应税所得额和纳税额，并向税务机关提交相关账簿和资料，经税务机关审查核实后，填写纳税书，由纳税人向指定银行纳税。

定期定额征收：定期定额征收是指税务机关根据纳税人的生产经营情况，按照税法的规定，直接核定应纳税额，分期征收税款的一种征收方式。

1、纳税主体

个体户查账征收范围包括：

注册资本指标：注册资本在10万元以上(含10万元)；

2、销售或营业额指标：上一纳税年度股票个体经营者的月平均销售或营业额或新经营者的月平均销售或营业额为参考。

(一)应税劳务纳税人15000元以上(含15000元)；

(二)纳税人生产销售货物3万元以上(含3万元)；

(3)批发零售纳税人4万元以上(含4万元以上)。

3.省税务机关确定的其他情形。

个体户定期定额征收范围：

经主管税务机关认定的生产经营规模小，经县级以上税务机关(含县级、下同)批准；

2.个体工商户(以下简称定期定额户)不符合《个体工商户建账管理暂行办法》规定的税收征收管理。

2、增值税

(1)自2018年1月1日至2020年12月31日起，销售货物或加工、修理、修理、修理服务月销售额不超过3万元(季度纳税9万元)，无形资产月销售额不超过3万元(季度纳税9万元)。可享受小微企业暂免增值税优惠政策。销售额超过上述范围的，全额征收增值税。销售额超过上述范围的，全额征收增值税。

(2)申报方式:

个体征收的个体户：通过网络申报平台或到税务服务厅，按规定的申报期提交相应的财务报表和申报表，自行申报。

个体户定期定额征收：

(一)实际销售额未超过税务机关批准的销售额的，实行简易申报，无需申报。（2）配额与发票金额或税务控制收款机记录数据进行比较后，超过配额的营业额和所得额应缴纳的税款；税务机关批准的营业场所以外的营业活动应缴纳的税款。向税务机关申报。

比如一个体户按季度申报，税务机关核定月销售额2万元。当期实际销售额5.8万元，简单申报，无需申报；当期实际销售额6.1万元的，应当向税务机关申报。

3.税费及附加费、文化建设事业费

增值税享受免税、附加费和文化建设事业费；不享受免税和附加费和文化建设事业费。

4.个人所得税

个体征收的个体户：

1.个体经营者适用《个体工商户个人所得税计税办法》(2014年12月27日国家税务总局令第35号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》）

二、纳税人：个体工商户以业主为个人所得税义务人。

3.应纳税所得额：个体工商户的生产经营所得，以每个纳税年度的总收入减去成本、费用、税收、损失、其他费用和前一年允许弥补的损失后的余额，为应纳税所得额。

3.应纳税所得额：个体工商户的生产经营所得，以每个纳税年度的总收入减去成本、费用、税收、损失、其他费用和前一年允许弥补的损失后的余额，为应纳税所得额。

个体户定期定额征收：

根据当地的实际要求，定期定额征收因地而异。以山东省为例：

1.对于定期定额征收的个体经营者，核定销售额超过2万元(含2万元)为起征点，征收个人所得税。

22016年8月3日起，有效期为2021年8月2日。对于未办理税务登记证、临时从事生产经营的自然人纳税人，税务机关在向税务机关申请开具发票时，应当按照开具发票金额（不含增值税）的1.5%，对其取得的个体工商户生产经营收入征收个人所得税。

看到两者的区别这么大，那么个体户也要从2019年开始好好建账！

那个体户如何建账呢？

个体户建账的相关规定来了！

根据最新消息，除了北京海淀区税务局已经公布了会计征收的消息外，北京市其他地区的税务局也发布了同样的消息，这也表明北京自2019年起全面实施会计征收！那全国普及就不远了！

所以一定要了解个体户建账的相关规定，心中有数。

附件四：

个体工商户建账管理暂行办法的一部分

(2006年12月15日，国家税务总局令第17号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》）

第一条 为规范和加强个体工商户税收征收管理，促进个体工商户加强经济核算，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称收征管法》）及其实施细则和《国务院关于加强个人私营经济税收征管的通知》，制定本办法。

第二条从事生产经营、固定生产经营场所的个体工商户，应当按照法律、行政法规和本办法的规定设立、使用、保管账簿、凭证，并按照法律、有效的凭证进行会计核算。

第二条从事生产经营、固定生产经营场所的个体工商户，应当按照法律、行政法规和本办法的规定设立、使用、保管账簿、凭证，并按照法律、有效的凭证进行会计核算。

税务机关应当采取有效措施巩固现有账户建设成果，积极引导个体工商户建立健全账簿，正确核算，如实申报纳税。

第三条 个体工商户符合下列情形之一的，应当设立复式账户：

(一)注册资本在20万元以上的。

（2）销售增值税应税服务的纳税人或营业税纳税人月销售额超过4万元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额超过6万元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额超过8万元。

(三)省税务机关决定设立复式账的其他情形。

第四条 个体工商户符合下列情形之一的，应当设置简易账，并积极创造设置复式账的条件：

(一)注册资本在10万元以上20万元以下的。

（2）销售增值税应税服务的纳税人或营业税纳税人月销售额为1.5万元至4万元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额为3万元至6万元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额为4万元至8万元。

第五条 上述纳税人的月销售额或月营业额，是指个体工商户上一纳税年度的月平均销售额或营业额；新建个体工商户的月平均销售额或营业额。

第六条 经县级以上税务机关批准，不符合上述会计建设标准的个体工商户，可以按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、购销登记簿或者使用税务控制装置。

第七条 符合会计建设标准的个体工商户，应当根据本办法规定的生产经营情况和设置账簿条件，选择设置复式账户或者简易账户，并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税年度内不得变更。

第八条 符合会计建设标准的个体工商户，应当自领取营业执照或者纳税义务之日起15日内，按照法律、行政法规和本办法的有关规定设立账簿，不得伪造、变更或者擅自损坏账簿、会计凭证、纳税凭证等有关资料。

第九条 设置复式账户的个体工商户，应当按照《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等，进行财务会计，如实记录财务收支。按照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》执行成本、费用列支等财务核算规定。

设置简单账户的个体工商户应当设置营业收入账户、营业费用账户、商品（材料）采购账户、库存商品（材料）库存表和利润表，以收支方式记录、反映生产经营情况，并进行简单的会计核算。

第十条 复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须采用订单式，其他账簿可根据业务实际情况选择活页账簿。简易账簿应采用订本式。

帐簿和凭证应按发生时间顺序填写、装订或粘贴。

各种账簿、记账凭证、报表、完税凭证等相关涉税资料应保存10年。

第十一条 设立复式账户的个体工商户，应当按照规定向当地主管税务机关提交财务会计报表和有关税务资料。月度会计报表应在月末后10日内报告，年度会计报表应在年末后30日内报告。

第十二条 个体工商户可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者有资质的会计人员代为建账和办理会计。

第十三条 个体工商户按照税务机关规定的要求使用税控收款机，其税控收款机输出的完整书面记录可视为营业收入账。

第十四条 税务机关对账户征收税款。在开户初期，也可以结合定期定额征收。

第十五条 税务机关有权按照税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定应纳税额。第十六条 违反有关法律、行政法规和本办法关于账簿设置、使用由税务机关依照税收征管法的有关规定处理。

第十七条 个体工商户建帐所涉及的有关账簿、凭证、表格，按照有关规定办理。

第十八条 本办法所称以上均含本数。

第十九条 各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局可以根据本办法制定具体实施办法，并报国家税 务总局备案。第二十条 本办法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日国家税务总局发布的《个体工商户建账管理暂行办法》同时废止。

相较于非个体户

个体户确实在以下方面有一定的“方便”

一、可以不登记名称，会出现以经营者姓名为销售方的发票

1、《个体工商户条例》第八条规定，个体工商户登记事项包括经营者姓名和住所、组成形式、经营范围、经营场所。个体工商户使用名称的，名称作为登记事项。

2、小结：

1）个体工商户可以不使用名称，不登记个体工商户的名称。 2）若不登记个体工商户的名称，则开具发票(或代开发票)时，只能以经营者姓名为销售方，而不是以个体工商户名称为销售方的开具或代开发票。

二、变更经营者（老板），需要重新注册登记，出现新的个体工商户

1、《个体工商户条例》第十条规定，个体工商户变更经营者的，应当在办理注销登记后，由新的经营者重新申请办理注册登记。

2、小结：

1）经营者变更=个体工商户变更，需要注销登记后重新注册登记。2）经营者一变，就需要取得新的《个体工商户营业执照》。

三、可以不开账户，用经营者的个人账户收付款

1、《个体工商户条例》第二十条规定，个体工商户可以凭营业执照及税务登记证明，依法在银行或者其他金融机构开立账户，申请贷款。

2、小结：

1）个体工商户可以不开立银行账户。 2）实践中，以《个体工商户营业执照》上的经营者的个人账户收付款较为 保险。

四、有免于工商登记的，无营业执照的

1、《个体工商户条例》第二十九条规定，无固定经营场所摊贩的管理办法，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况规定。

2、小结：

1）实践中，一般各地对无固定经营场所摊贩，免于工商登记。

注意：免于工商登记，不代表不进行管理。工商部门会要求进行备案管理，就是说工商对该类主体还是有管理的，只是较为简单而已。2）该类经营主体如何缴税，开发票？以个人为主体缴税，申请代开发票！

五、总结

1、个体工商户是有经营能力的公民，经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的主体。本质上属于自然人。2、在《民法总则》中将个体工商户列为自然人同一类民事主体。因此属性，工商注册等行政管理较为简单，呈现在税收上有了上述表现。

千万别以为个体户不用记账报税了！

各位会计人和老板要注意了！

个体户是不是可以少缴税啊？

个体户是不是不用记账啊？

个体户也会被工商税务抽查吗？

个体户不干了要去注销吗？

这要从个体户的法定地位和责任义务说起…

1、办理过工商登记的个体户是正规的商事主体

个体户和流动摊贩还是有很大区别的，要办理工商登记，要有固定的经营场所，有自己的门面，有的还需要办理相关经营许可证…

如果你都没有，那你要去补齐证件，悬挂于店面醒目位置，否则就是无证经营了！

无证经营很恐怖，还用我说嘛？

这些手续都办好之后，才能领取发票，享受小规模纳税人增值税减免政策。而且个体户每年也要进行工商年报、税务年报，当然也面临工商、税务的检查。

2、个体户也要记账

《中华人民共和国税收征管法》第二十二条说了，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

我们就一小小的个体户，还记什么账啊？而且也不会呀！为此再请个会计根本没必要好不好？

如果实在没有建账能力，人家也明确给出了法子：

第二十三条　生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。因此，不论是公司还是个体户，都必须记账。

3、增值税、个人生产经营所得税需要申报

其实，记账是为了报税。只要进行销售或提供服务，增值税都少不了；公司要缴的企业所得税，个体户虽然没有这一项，但是个体户有个人生产经营所得要申报。各位老板别急，小编还没说完呢~报税不等于缴税！

“月入三万可免税”听说过没有？

这是对增值税小规模纳税人的一个优惠政策，一般个体户没有特别申请都是小规模纳税人，当然可以享受。现在很多城市小规模纳税人的增值税纳税期限为一个季度，所以准确的说，是季入9万免增值税。也就是说，你一个季度（3个月）的销售额在9万元以内，就不用缴增值税！虽然不用缴，但是在规定时间内进行申报的步骤可不能少，否则就是税务逾期，也是要罚款的哦~

4、个体户也会被工商、税务抽查

有些人认为，个体户一般都不会被检查！

殊不知，苍蝇腿儿也是肉啊！

每年工商年报之后的“双随机”抽查，个体户都占相当大的比例：很多个体户不知道自己需要年报，或是因为之前没有记账，随便填写数据，导致被列入“经营异常名录”。税务方面，不少个体户以为自己不用报税，长期不申报或零申报，被纳入“重点监控”，严重的还有可能成为“非正常户”、“D级纳税人”…

5、不记账、不报税后果很严重！

如果你硬是不记账不报税的话，那后果就严重了：

除了《税收征管法》之外，各地还有《行政处罚裁量基准》的规定，来看看深圳怎么罚，精确到天哦~

当然，除了支付罚款之外，这补账、补申报肯定都少不了！

6、个体户不经营了也不能不管，要按照规定办理注销登记

不论是自己不想干了，还是转让给别人了，或是营业执照被吊销了，都需要办理注销登记，这是很多老板忽视的。因为只有办理了注销登记才是一个商事主体法律地位的终结，不然作为负责人的老板还要一直为这个你曾经注册的小店承担责任。

7、个体户注销也需要走税务注销和工商注销流程

先来说说个体户注销需要的资料，其实和一般公司注销时差不多，包括：

①租赁凭证、租赁合同及承租发票

②营业执照正、副本原件

③近三年财务报表及记账凭证，如果该个体户是查账征收，那么账本一定要有

④公章

⑤银行缴税流水单

⑥已核销的发票及未核销发票

⑦有缴纳社保的个体户还需要提供社保相关资料

有了这些资料，才能按照“注销国税税务登记-→注销地税税务登记-→注销营业执照”的顺序，完成个体户的注销登记。

8、注销时，该补的账、该报的税都少不了

如果你之前都没记过账、报过税，在注销的时候，税务局就要放大招了！前面小编提过的，人家要账本，你得补！人家要缴税凭证，你都没缴过，那还要补申报，交罚款！

怎么样，各位个体老板，要不要记账报税，还是…再考虑考虑？