固定资产折旧的税务筹划（4分钟前更新）

高频考点:税务筹划基本方法

(一)利用税收优惠政策(略)

(二)纳税期递延(略)

(3)转让定价规划法(略)

(4)税法漏洞规划法(略)

(五)会计处理方法规划法(重点)

(1)库存计价方法的选择

当价格继续下跌时，采用先进先出法会减轻税负。企业盈亏状态：

①盈利企业应选择能够最大化当前成本的定价方法

②亏损企业选择的定价方法应与亏损补偿相结合，降低税前无法获得或完全补偿的亏损年度的成本，将成本延迟到未来可以完全补偿的时期，以最大限度地提高成本和费用的税收抵免效果

③享受企业所得税优惠的企业，在减税优惠期间，应选择降低库存成本的计价方法。当期摊入降低存货成本，扩大当期利润。减少当期存货成本摊销，扩大当期利润。相反，在非税收优惠期间，应选择最大化存货成本的定价方法，以减少当期利润，推迟纳税期

(2)固定资产折旧税收筹划。折旧金额取决于固定资产的定价、折旧年限和折旧方法

①计价-由于折旧费在未来很长一段时间内陆续计提，为了减轻当期税负，新固定资产的入账价值应尽可能低。例如，对于一套完整的固定资产，其易损部件和小部件可以作为低价值易耗品单独开具发票；在建项目应尽快转入固定资产如果整体工期较长，最好在竣工部分投入使用时进行分项决算，以便尽快记录在固定资产账户中

②折旧年限——采用缩短折旧年限的方法，有利于加快成本回收，使后期成本前进，因此，前期会计利润可以后移，企业所得税可以在税率不变的情况下递延缴纳。当税率预期下降时，缩短折旧年限可以达到少纳税的目的，同时实现货币时间价值。当税率预期下降时，缩短折旧年限可以在实现货币时间价值的同时实现的时间价值。但需要注意的是，一是不能突破税法折旧年限的最低要求；二是企业在开业初期享受减税或优惠税率。预计税率上升时购买的固定资产不得缩短折旧年限。

③折旧方法——如果企业所得税税率预计不会上升，一方面可以在折旧期间少缴纳企业所得税，另一方面可以尽快收回资金，加快资本周转。如果预计企业所得税税率将上升，则应考虑未来可能增加的税收负担与货币时间价值进行比较。采用加速折旧法加速折旧法在享受减免税优惠期间增加的固定资产是不划算的。

④综合运用固定资产计价和折旧税收筹划方法

利润企业不应扩大固定资产的原值；折旧年限应尽可能缩短；折旧方法应采用加速折旧法