税收筹划中的节税方式(今日/理解)

公司制企业属于法人企业，又包括有限责任公司和股份有限公司，出资者以出资额为限承担有限责任。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，公司制企业已经成为我国最主要的企业组织形式。

原公司现有情况以年利润1亿元为例：

按照利润的25%，需交纳企业所得税2500万；17%增值税，可抵扣4000万，即缴纳增值税为1020万，合计2500万+1020万=3520万。

现在重庆黔江区注册一家新公司，享受其地方政府的税收优惠政策，增值税和企业所得税都是按照地方留存的30%-50%财政奖励。

增值税（地方留存50%）奖励1020万*50%*50%=255万

企业所得税（地方留存40%奖励2500万*40%*50%=500万

总计节税255万+500万=755万

合伙制企业也称为合伙企业，是指由两个或两个以上自然人共同出资，为了获利共同经营，并归企业主共同所有的企业组织形式。合伙人出资可以是资金或其他财物，也可以是特许权、信用和劳务等。

个人独资企业也称为个人业主制企业、个人企业，是指由个人出资兴办，完全归个人所有和控制的企业组织形式。这种企业在法律上是自然人企业，不具有法人资格。

原公司500万高额利润无法解决为例：

现在重庆黔江区注册一家个人独资企业，申请核定征收，按照10%行业利润率核定，个人所得税税率0.5%-3.1%，因为个人独资企业和有限合伙企业由增值税、附加税、个人所得税组成，所以增值税还能享受财政奖励的优惠政策，其综合税负是5.93%，500万的开票量缴纳31.8万的税。

分公司和子公司由于出资不同，各自的法律地位也不同。按照《中华人民共和国登记管理条例》第三十九条规定：“分公司是指公司在其住所以外设立的从事经营活动的机构。分公司不具有法人资格。”两者的相同点是，都具有经营资格，都有自己的经营场所。

此方案主要是以分公司发放工资薪金缴纳个人所得税，这部分总公司税前扣除不需交纳企业所得税，且跨省总公司还需另分配部分企业所得税在分公司缴纳，分配比例需总公司税务确定。分公司交纳的个人所得税，享受地方留存（40%）的80% 奖励，企业所得税享受地方留存（40%）的50%奖励

以原公司1亿元的利润为例，全部以分公司发放工资（假定总公司不分配企业所得税），分公司按45%缴纳个人所得税约4500万（扣除数忽略），按照所得税地方留存（40%）的80%奖励（即总额的32%奖励），奖励金额1440万，可以节税940万。