海南所得税税务筹划(当日/解读)

海南的税收优惠政策，吸引了不少网红主播的到来。尤其是，“分分钟入账百万”的带货狂人—李佳琦，已经在海南开了家投资公司。可见，他十分看好海南未来的发展。那么，作为网红主播，如何利用海南政策做税务筹划？跟着小博一起来看看吧。

5月18日，中国演出行业协会网络表演（直播）分会发布了《2020年中国网络表演（直播）行业发展报告》。

报告数据显示，主播群体方面，截止2020年末，我国网络表演（直播）行业主播账号累计超1.3亿(根据23家平台汇总数据)，其中日均新增主播峰值为4.3万人。直播用户方面，2020年网络直播用户规模达到6.17亿人，占中国网民整体的62.4%。

2020年我国网络表演（直播）行业市场规模达1930.3亿元。从营收模式来看，打赏是直播平台和主播的主要收入来源。2020年直播平台打赏收入占行业收入的75%左右，占主播收入的35%-45%，而泛娱乐直播平台的打赏收入占总收入的比重超过90%。

值得一提的是，目前网红主播收入金额巨大。职业网红主播能月入过万的超过20%，顶尖的网红主播，月入数十万，甚至年收入上千万都不夸张，例如“李佳琦、薇娅、papi酱、李子柒”这些顶尖营销带货高手。

4月23日，国家互联网信息办公室、公安部、商务部、文化和旅游部，国家税务总局、国家市场监督管理总局、国家广播电视总局，七部门联合发布网络直播营销管理办法。

此办法自2021年5月25日起施行。这个办法明确提出直播营销平台，应当依法办理市场主体登记或税务登记，如实申报收入依法履行纳税义务。直播营销平台及直播营销人员服务机构应当依法履行代扣代缴义务。直播营销平台应当对直播间的运营者及直播人员，进行身份证件信息、社会信用代码等真实身份信息的采证和认证，并依法依规向税务机关报送其身份信息和其他涉税信息。

此规定一出，以后网红直播带货、或打赏刷火箭等营利性收入，就必须要依法纳税了。无论是按照综合所得最高45%，还是劳务所得最高40%，还是说成立企业综合税负40%左右。税负都是很高的。

当前，主播和直播平台一般有三种合作方式：

第一种，有的主播是和平台直接签约；

第二种，是平台和经纪公司合作，由经纪公司来协调主播来进行直播；

第三种，则是普通人直接使用直播软件进行直播。

直播平台的头部主播一般都是和平台直接签约，此时主播获得的收入则为工资薪金所得，应该按照3%到45%的税率来缴税，由平台代扣代缴。比如A网红当月收入10万，平台按照国家个税征收税率来发放，该网红应该要扣掉45%，即是要扣掉29920元，最后网红到手的钱只有70080元。

网红主播们直播得到的薪酬越高，交的税也是越来越高，尤其是现在的当红主播每次的直播收入都是以万来计算的。直播公司给主播打钱，如果以薪资的方式发放薪资的个税是3%-45%太高了。

这里小博给大家支两个妙招：

第一个办法，利用税收洼地做税务筹划，比如海南。海南对网红直播行业有一定的扶持政策，可以将公司开到海南来。

直播行业在海南可以享受哪些优惠政策？小博这里做一个盘点：

第一条，在海南成立的直播公司或者MCN机构。在海南纳税达到了500万以上，可以享受50%到70%的返税。同时，如果这个直播公司在海南本地贷款，政府给到1.5%的贴息，每家企业最高的贴息不超过十五万。

第二条，是运营补贴。直播企业、或者MCN机构、或者直播人员。在海南租用写字楼开展直播业务的，全年销售额在1亿以上的，政府给到租金,50%的补贴，每年最高每家企业补贴不超过200万。

第三条，是供应商支持。海南本地货源的供应商，通过海南的直播企业进行在线销售。政府给到销售额的2%进行奖励。每个供应商最高不超过100万元。

第四条，海南的直播企业帮助本地的企业在线销售的带货量分别在1亿以上、3亿以上、5亿以上的，分别可以奖励50万元、100万元和200万元。如果第二年继续为这些企业带货，并且销售额有30%以上的增长的话，还可以再获得30-80万元的奖励。

第五条，是上市奖励。注册在海南的直播企业，如果能够在沪深交易所，或者在境外上市的，市财政一次性给到1500万元的奖励。如果是已经在沪深交易所或者在境外上市的直播公司，把注册地、纳税地，迁到我们海南的话，一次性给200万元的奖励。

第六条，是鼓励举办行业的活动。如果组织直播平台或者MCN机构在海南举行直播电商活动产生的所有活动费用，政府奖励30%。单次最高奖励100万元。

第二个办法，可以让主播成立个个体户，或者个人独资企业，申请核定征收。

直播行业办理个人独资的优势：

1：对主播个人而言税率更低，核定之后个税0.5%-2.1%，还不到按工资薪金缴税的1/10。

2：对合作方而言更划算，因为办理企业形式是可以开专票进行抵扣，合作方如果是一般纳税人有限公司就可以抵扣。

3：主播在工作室缴纳完个税、增值税、附加税之后，就可以把钱提到自己的私卡上，不用再次缴税。同时也避免了平台公司的代扣代缴。

案例：

某网络直播平台一线网红年收入500W元，需要按照七级超额累进制缴纳个人薪金所得税，3%-45%的税率就很高了。若在海口复兴城产业园区成立个人独资企业类型的网红个人工作室，在园区内进行纳税可享受核定征收政策，按行业利润率10%核定；个税税率05%-2.1%。今年小规模纳税人增值税1%征收，总税率3%左右。那么500万纳税就是：

个人经营所得税：500/1.01*10%*30%-4.05=10.8万

增值税：500/1.01*1%=4.95万

附加税：500/1.01*0.06%=0.3万

共计纳税：16.05万

所以，500万缴纳税16万左右的税费之后，剩下资金就可以转入自己私卡上。

对于直播行业，成立工作室要求没有那么严格，税率也很低，政策上优惠力度相对比较大。所以，针对这个行业来说，办理工作室申请核定优势更加明显。