白酒销售税收筹划（8分钟前更新）

由于应税消费品所适用的税率是固定的，只有在出现兼营不同税率应税消费品的情况下，纳税人才可 以选择合适的销售方式和核算方式，达到适用较低消费品税率的目的，从而降低税负。

消费税的兼营行为，主要是指消费税纳税人同时经营两种以上税率的应税消费品的行为。对于这种兼 营行为，税法明确规定：纳税人兼营多种不同税率的应税消费税产品的企业，应当分别核算不同税率应税 消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费 品销售的，应从高适用税率。这一规定要求企业在会计核算的过程中做到帐目清楚，以免蒙受不必要的损 失；在消费品销售过程中的组合问题，看有无必要组成成套消费品销售，避免给企业造成不必要的税收负担。

某酒厂既生产税率为 25％的粮食白酒，又生产税率为 10％的药酒，还生产上述两类酒的小瓶装礼品套 装。某年 8 月份，该厂对外销售 12000 瓶粮食白酒，单价 28 元／瓶；销售 8000 瓶药酒，单价 58 元／瓶； 销售 700 套套装酒，单价 120 元／套，其中白酒 3 瓶、药酒 3 瓶，均为半斤装。如何做好该酒厂的税收筹 划？

如果三类酒单独核算，应纳消费税税额为：

白酒： 28×12000×25％＝84000（元）

药酒： 58 ×8000×10％＝ 46400（元）

套装酒： 120×700×25％＝21000（元）

合计应纳消费税额为：84000＋46400＋21000＝151400（元）

如果三类酒未单独核算，则应采用税率从高的原则，应纳消费税税额为： （28×12000＋58×8000＋120×700）×25％＝221000（元）

由此可见，如果企业将三种酒单独核算，可节税：

221000－151400＝69600 元 79

另外，如果该企业不将两类酒组成套装酒销售还可节税：

120 ×700×25％－（14×3×700×25％＋29×3×700×10％） ＝21000－（735＋6090）＝7560（元）