企业所得税节税筹划提纲(今日/解答)

税收筹划，通俗来说，就是合理节税。税收筹划已经引起了越来越多企业的重视，成为许多中小企业必须考虑的问题之一。那么，企业到底要怎样做好税收筹划呢？

一、 选择税负弹性大的税种

从税制角度来看，税负弹性的大小决定了税收筹划的空间。税收制度刚性越大，弹性越小或者税收优惠越少，纳税人进行税收筹划的可能性和空间就越小。因此国家税制的弹性大小和优惠政策的多少，决定了纳税人税收筹划的可能性和可操作空间。

从税种角度来看，税种的税负弹性决定了税收筹划的重点。从原则上说，税收筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径、方法及其收益也不同。

实际操作中，要选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。因此，税收筹划自然要瞄准主要税种。

另外，税负弹性还取决于税种要素构成。这主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。税负弹性越大，税收筹划潜力也越大，比如说，企业所得税、增值税等。

二、 符合税收优惠政策

在税种设计时，一般都设有税收优惠条款。企业如果充分利用税收优惠条款，就可以享受节税效益。

目前出台的七项减税新措施有：

1、将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限，从100万元提高到500万元。实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。

2、将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元。实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。

3、取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。自2018年1月1日起实施。

4、将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。自2018年1月1日起实施。

5、将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一，从2.5%提高至8%。自2018年1月1日起实施。

6、将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花税。自2018年5月1日起实施。

7、将目前在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国。企业所得税、个人所得税有关优惠政策分别自2018年1月1日和7月1日起执行。

三、改变纳税人结构

企业在进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某种纳税人。比如，在1994年实施的增值税和营业税的规定下，企业宁愿选择作为增值税的纳税人，而非营业税的纳税人，因为增值税的总体税负比营业税的总体税负轻。

四、重视财务管理环节

企业财务管理过程中也涉及到税务筹划工作，比如，公司负债的利息，可以作为所得税扣除项目进行税前扣除，从而享受所得税优惠，而股息支付不能作为扣除项目进行税前扣除，只能在企业税后利润中分配，因此，债务资本筹划就有节税优势。税收筹划与避税、偷税有什么不同呢？

税收筹划是指纳税人在合法合规的前提下，利用国家不同地区明文规定的不同税收优惠政策，通过对公司经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的为企业减轻税负，节约成本。

逃税是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的行为，比如前段时间闹得沸沸扬扬的范冰冰阴阳合同事件。

避税是纳税人利用税法漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为，这是一种表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的形式。所以，严格来说，避税跟逃税都是违法的，只有税收筹划才是国家允许的，是国家政策鼓励引导的。