即征即退的退税额入(本月/分析)

前言

增值税即征即退是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税后部分或全部退还纳税人的一种税收优惠，其实质是一种特殊方式的免税和减税。

纳税人准确核算即征即退的应纳税额、应退税额等，正常进行纳税申报后，再向主管税务机关提交资料申请办理退税，也就是说纳税人要先上交增值税后再申请退还税款。对此你了解多少？

01

哪些行业可以享受增值税

即征即退优惠政策

小禾着重讲软件产品，那么享受增值税即征即退政策软件产品有哪些呢？

• 自行开发软件
• 进口软件产品本地化改造后
• 计算机软件产品
• 信息系统
• 嵌入式软件产品

有些会计说了，我司产品符合上述条件，是不是就能申报了呢？小禾想说要想享受即征即退的政策，必须要满足以下两个条件才行。

享受增值税即征即退政策的2个前提

1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；

例如：中国软件检测中心出具的报告

2. 《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》

满足了上述条件后，那么即征即退的流程是什么呢？

02

增值税即征即退流程

企业想享受软件产品即征即退优惠政策呢，具体怎么办理呢？主要可分为两大步骤，先资格备案后申请退税，一起来看一下。

01 软件产品即征即退的资格备案

路径：网上办税服务厅-》优惠办理-》增值税即征即退优惠办理。

step1.填写表单：

step2.上传资料：

点击“+”，提交省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料、软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

step3.提交之后，在首页-》事项进度查看办理结果。

小提示：事项进度须显示;已办结同意；如果是申请中记得重新提交哦！（具体提交流程以各地线上系统为准。）

02 大厅申请退税

符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人，应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款，当月销售的软件产品实际税负超过3%的，于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。

退税材料：

1. 退（抵）税申请审批表

2. 增值税即征即退申请报告

3. 纳税人完税凭证复印件

4. 多缴税费证明资料原件及复印件

03 即征即退账务处理及计算

即征即退的账务该如何处理和计算呢？和小禾一起来看下：

1、根据正常销售,确认收入

借: 银行存款或应收账款

贷: 主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

2、缴纳增值税时

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

3、计提应收的增值税返还

借:其他应收款

贷:营业外收入--政府补助

4、收到增值税返还

借:银行存款

贷:其他应收款

即征即退计算

（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：

1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法

即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额 。

课程核心

1、哪些行业的代账客户可以享受即征即退政策？

2、享受即征即退政策的条件

3、即征即退业务计算及业务流程

4、即征即退业务的财务处理和纳税申报