核定征收无需成本发票怎么办(实时/研读)

A公司会计小王向老板汇报工作，说今年要交20多万的企业所得税，老板说怎么可能呢，明明企业亏损，怎么会交这么多的企业所得税呢？

小王说有一些成本费用没有发票，并向老板汇报如下：

一、公司贷款没下来，老板个人自己贷款用在公司，银行利息发票开具的是老板个人的名字，利息金额12万元。

二、购买了一批货物50万元，由于对方公司倒闭了，没能开回来发票

三、支付修补围墙占用田地的青苗补偿费2000元，农民仅开具了收款收据

四、老板出差到香港发生的旅馆费3000港币，只有银行支付单据。

五、和别的公司共用的电费没有发票，共计2万元，发票在共用的公司手里。

六、2021年8月采购材料一批共计20万元，该材料已领用并投入生产，由于我公司欠供应商的货款，截止到2021年12月21日止，我公司仍未取得该批材料的发票，基本不可能在2021年取得发票，预计明年2月才能付款，取得发票。

七、支付定金2000元购买空调，后由于实际不需要空调，定金被供应商没收。

八、从个人买回来的货物1万元，没有取得发票。

九、老板名下的货车在公司使用发生的油费、过路费、修理费3万元。

十、在农贸市场购买的木头380元。

A公司企业所得税是查账征收方式，一定要取得合法票据入账。那么A公司上面这些没成本票的经济行为怎么处理呢?

经咨询专业人士，无发票的成本费用可以采用下面的方式分别处理：

一、不需要发票的成本费用，可以直接入账，或者凭一些附件入账在企业所得税前扣除的成本费用。

1、支付个人500元以下零星支出

附件：需要收款收据，并注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除的原始依据。

2、福利费、抚恤金、救济金支出

3、支付差旅津贴

4、支付员工误餐补助

5、支付的未履行合同的违约金支出

注意要凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。

6、已经发生的购买支出，但是销售方倒闭或注销的情况下，不需要发票凭以下凭证作为税前扣除的合法依据：(1)采购合同、(2)非现金形式的付款凭证、(3)材料、设备入库单或验收单

7、青苗补偿费、扰民噪音费、工伤事故赔偿费、道路损坏赔偿费等支出不需要发票即可所得税前扣除。(以上支出凭赔偿协议书、收款收据、身份证复印件作为附件入成本)

8、合同未履行之前，所发生的定金、违约金和赔偿支出不需要发票即可所得税前扣除。

凭相关合同，赔偿说明，法院判决等相关材料入账

9、企业从境外购进货物或者劳务发生的支出

直接以境外的付款单据、银行单据入账。可看我的另一篇文章：国外的发票如何报销做账?

二、需要合法处理的没有发票的成本费用

1、水电气费

（1）共用房屋中的水电气扣除

企业与其他单位、个人共用水、电、气的，凭租赁合同或协议，共用水、电、气各方盖章（或签字）确认的水、电、气分割单，水、电、气部门开具的水、电、气发票的复印件，实际付款单据等作为税前扣除凭证。

（2）出租房屋中的水电扣除

合同中规定承租方负担在经营过程中发生的水电费，由于水电总表在出租方，供水、供电部门只向出租方收取水电费，并开具发票，然后出租方再根据承租方使用的水电度数收取水电费，开具收据。承租方发生水电费没有取得发票的，承租方必须提供以下材料方可税前扣除：由承租方承担水电费的合同；出租方支付水电费原始发票复印件；出租方水电费具体分配表。

2、共同接受应纳增值税劳务费用

企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

3、广告费和宣传费分摊的

对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方扣除时应提供分摊协议并按照协议归集。

4、汇算清缴前可取得的

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。因此，只要企业在2022年5月31日汇算清缴前，能够提供该批材料的有效票据凭证，即可在企业所得税前列支，

三、需要提前筹划的成本费用

1、公司使用老板个人的贷款产生的贷款利息

企业向个人借款，向其支付利息，若是取得收据不能在企业所得税前扣除，企业可要求个人到税务机关代开发票，取得正规发票，方可按规定在税前扣除。

当然最好还是和金融机构合作好，用企业的名义贷款（老板个人提供担保）是最佳方法，毕竟开利息发票需要交增值税和个税。

注意事项：企业与个人之间要签订借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必须是用于公司正常经营，从而体现企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。

2、老板个人名下的车辆如果用在公司发生的成本费用。

应提前签订租赁合同或将汽车过户到公司名下，这样发生的油费、过桥过路费、修理费就可以合法在公司里报销记账。

3、没有发票的货物

可以让供应商先卖给个体工商户，再让个体户卖给公司。个体户一般都是核定征收，购进可以不用发票。

四、不能做为成本费用的发票

个人消费的与公司经营业务无关的发票不得在企业所得税前扣除