公司企业所得税纳税筹划案例(本月/推荐)

企业以土地使用权、房屋等不动产投资、转让给关联公司的业务重组历来是税收征管实务的重点和难点，由于涉及到多项税种的征收、暂免和不征，企业的涉税风险和税务机关的执法风险都很大。今天我们通过案例分析来看看企业大额资产转让怎么去税务策划的。

案例一：A公司是B公司100%控股的子公司，现在A公司账上有一套原值2000万元的房产，因公司的一些变故，这套房产准备转让给C公司，售价8000万元（8000万是不含税的收入）。若是A公司的房产直接卖给甲公司，需要缴纳多少税呢？

方式一：

资产转让出售方涉及税费如下：

1、增值税=8000x9%=720万元

2、附加税费、印花税暂不考虑

3、土地增值税=(8000-2000)x60%-2000x35%=2900万元

4、企业所得税=(8000-2000-2900)x25%=775万元

合计：4396万元

土地增值税实行四级超率累进税率，具体税率如下：

该房产正常销售转让所需缴纳4396万元的税额，如何进行税务策划降低税额呢。我们接下来看看股权转让方法。

方式二

若是经过母公司B同意，采取股权转让的方式，把持有A公司的100%股权转让给C公司涉及到的税款如下：

①该股权转让，不属于增值税的征税范围，无需缴纳增值税。

②根据《企业所得税法》第六条的规定，企业转让有限责任公司股权属于财产转让，应当缴纳企业所得税，具体税率根据情况有所区别，一般企业所得税税率为25%；

③印花税：企业转让有限责任公司股权属于财产转让，根据《印花税暂行条例》，应当缴纳印花税。税率：万分之五（可先忽略）。

④不征收土地增值税。那如何做到不征收土地增值税呢。

国税函[2000]687号文件的适用，必须满足三个条件:

一是股权转让行为为一次性行为;

二是转让100%股权;

三是以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物。

只有同时满足上述三个条件才能适用国税函[2000]687号文件对以股权转让方式转让房地产的行为征收土地增值税。如果企业通过多次股权交易或者转让99%的股权，就不满足国税函[2000]687号的适用条件，不需要征收土地增值税。所以，企业在做股权转让时可以适当加入固定资产、无形资产等其他类型的资产，避免被认定“名股实地”，名义上是股权转让，实际上是土地买卖。

通过上述分析，可知A公司把房产转给C公司，税费计算如下：

1、增值税=0元

2、企业所得税=(8000-2000)x25%=1500万元

3、土地增值税 =0元

4、印花税假设暂不考虑

相对比第一种正常纳税的方法，节税:4396-1500=2896万元

案例二：

甲公司有一栋3000多平方的办公楼价值4000万，想从公司剥离出来，如何剥离？若是销售税负太高，如何进行策划。

增值税:

通过存续分立的方式，符合打包资产转让的，不征收增值税。企业分立是指依照法律规定或合同约定，一家企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业的行为。

土地增值税

通过分立的方式，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，暂不征土地增值税。

契税

企业所得税

通过分立的方式，采取特殊性税务处理的，在分立中不需缴纳企业所得税。

满足“一个目的、两个比例、两个连续”的条件,可以选择适用的特殊性税务处理。

“一个目的”是具有合理的商业目的,不以减少、免除或者 推迟缴纳税款为主要目的。

“两个比例”是股权支付占总价款的 比例不低于85%;转让的股权不低于公司全部股权的50%。

“两个连续”是在收购完成后连续12个月，公司不得转让支付的股权，公司生产经营不发生重大改变。

印花税

属于产权转移书据，税率按所在金额万分之五贴花。

从以上分析中得出，使用分立的方式进行房产剥离，仅需要缴纳印花税。

大额资产转让的税负是比较高的，我们可以采用资产重组，股权转让，股权收购等方式来降低税负。众所周知，房地产业的税负向来沉重。当前节流最好的方法之一，就是通过事前的税务统筹规划，合法合理降低税收成本支出。另外，疫情过后，税务稽查必然强化，税务风险管控。