劳务报酬的纳税筹划方案(实时/理解)

客户背景：马女士为某大学教授，其主要收入来源于所在任教大学的工资和课外培训班的培训费。预计2021年工资收入为30万元，年综合所得应纳税所得额为5.6万元，课外培训费的收入为每月10万元。

由此马女士的年综合所得应纳税所得额为101.6万。

客户需求：为其做专业的税务筹划

宜久解决：建议马女士成立A公司（小型微利企业），由A公司每月开出10万元的培训发票，A公司取得每月10万元的培训收入。

分析

税收筹划前：

个人所得税：101.6万*0.45-18.192万=27.528万

税收筹划后：

增值税及随征税：不需要缴纳（增值税税收优惠政策）

企业所得税：100*0.25*0.2+20*0.5*0.2=7万

个人所得税：5.6万*0.1-2520=0.308万

合计：7.308万

总结：

方案依据：

1、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策通知》规定：自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。